La Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Es un estado contable con el objetivo de calcular el resultado que una empresa ha obtenido durante un ejercicio económico, además explicita la composición del resultado y las operaciones que se han llevado a cabo para llegar a este resultado. Es un estado dinámico, ya que refleja los flujos económicos a lo largo del ejercicio económico.

Estructura de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Debe contener los ingresos o los gastos del ejercicio y, además, el resultado (beneficio o pérdida).

Antes de mostrar el modelo a utilizar debe tener en cuenta lo siguiente:

• Cuenta de pérdidas y ganancias, importes del periodo.
• Compras o grupos de cuentas con saldo en el ejercicio actual y precedente.
• Se pueden hacer subdivisiones detalladas, aunque no aparezcan en el modelo del PGC.
• Las partidas con números arábigos se podrían agrupar cuando su valor sea insignificante para mostrar la imagen real de la empresa.

Hay 2 modelos de cuentas de pérdidas y ganancias: normal y abreviado.

DEBE HABER:

1. Resultado de explotación: ingresos y gastos producto de la actividad a la que se dedica la empresa.
2. Resultado financiero: resultado de la diferencia entre ingresos y gastos financieros, es decir, ingresos que ha obtenido la empresa en hacer inversiones financieras y los gastos que se han generado a causa de la financiación ajena por parte de la empresa.
3. Resultado de las actividades ordinarias: Se obtiene de sumar el resultado de la explotación y los financieros. Si es positivo se anota al debe, si es negativo al haber.
4. Resultados extraordinarios: ingresos y gastos que no están relacionados con la actividad de la empresa y son de carácter extraordinario.
5. Resultados antes de impuestos: En estos espacios se escribe la suma de los resultados de actividades ordinarias y resultados extraordinarios. Positivo -> debe / Negativo -> haber
6. Resultado del ejercicio: En caso de que haya beneficios, se tendrá que restar el impuesto de sociedades de la cantidad de los beneficios (35% general), así obtendrá el resultado final.

La Memoria

Tiene como finalidad ampliar, completar y comentar la información que contienen el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias. Es necesaria para entender mejor la empresa. El documento, de carácter explicativo, amplía el contenido de otras cuentas anuales.

Contenido:

• Actividad de la empresa
• Bases de presentación de las cuentas anuales
• Distribución de resultados
• Normas de valoración
• Activo inmovilizado
• Capital social
• Deudas
• Empresas del grupo y asociadas
• Gastos
• Otra información

Otros Estados Financieros

• Estado de origen y aplicación de fondos: integración de todas las variaciones que se han registrado entre el activo y el pasivo de un balance de una empresa en un ejercicio, respecto al del año anterior.
• Informe de gestión: Sólo lo hacen las empresas que hagan el balance mediante el modelo normal. Exposición de la evolución de los negocios, del grado de cumplimiento de objetivos, situación de la sociedad en cuanto a la economía y la tecnología general del sector al que pertenece.
• Estado del movimiento de tesorería: Estado provisional muy útil, sobre todo para el análisis financiero. Se hace añadiendo el saldo inicial del disponible (caja y bancos), los cobros previstos y restándole los pagos previstos del periodo.

Hay dos tipos de flujos de caja:

1. El financiero
2. El económico

Etapas del Estudio de los Estados Contables

1. Manipulación de la información que es objeto del estudio y elaboración de cálculos adecuados.
2. Análisis de los datos obtenidos con ayuda de técnicas como el cálculo de porcentajes y variaciones, la representación gráfica o el cálculo de medidas relativas (ratios).
3. Interpretación y comparación de los resultados para obtener conclusiones útiles.
4. Previsión y propuestas de mejoras de acuerdo con las conclusiones a las que se ha llegado.

Tipos de Análisis de Estados Contables

• Análisis patrimonial de la empresa: estudia la estructura y composición del activo y pasivo, la relación entre las diferentes masas patrimoniales y el equilibrio financiero y de las inversiones.
• Análisis financiero de los estados contables de la empresa: tiene como finalidad estudiar la solvencia y liquidez de sus inversiones.
• Análisis económico: trata el estudio de los resultados de la empresa a partir de la cuenta de pérdidas y ganancias para obtener una visión conjunta de la rentabilidad, productividad, crecimiento y expectativas de futuro de la empresa.

El objetivo de esto es verificar si la empresa se encuentra en una situación equilibrada:

• Equilibrio patrimonial
• Equilibrio financiero
• Equilibrio económico

Técnicas y Procedimientos de Análisis de Balances

Se puede realizar por medio de dos orientaciones: análisis estático y análisis dinámico. Además, hay que tener en cuenta una serie de aspectos antes de hacer el análisis:

• Variaciones de los precios
• Incidencia de las variaciones estacionales
• Incidencias de las variaciones accidentales
• Diferencias sectoriales

Variaciones Absolutas y Relativas

Se determinan las variaciones en términos absolutos y relativos como el análisis vertical, y se comparan con las variaciones de otro ejercicio económico como el análisis horizontal.

Estudio de la Estructura Económico-Financiera del Balance

Se trata de verificar si la condición elemental del equilibrio patrimonial se complementa con otras condiciones necesarias:

• Equilibrio de la estructura económica
• Equilibrio de la estructura financiera
• Correlaciones patrimoniales

Fondo de Maniobra

Parte del activo circulante (inversiones a corto plazo) que es financiada con fondos del pasivo fijo (recursos permanentes a largo plazo).

Es la diferencia entre el activo circulante y el pasivo circulante.

Para que haya un equilibrio patrimonial en la relación entre el activo y el pasivo se deben cumplir las condiciones básicas siguientes:

• Los recursos financieros permanentes a largo plazo se emplearán para las inversiones a largo plazo y por una parte del activo circulante (fondo de maniobra).
• Los recursos financieros a corto plazo deben financiar una parte de las inversiones a corto plazo.

El fondo de maniobra tiene doble sentido:

• Es el activo circulante necesario para sostener el ritmo de la actividad de la empresa.
• Es la cantidad de recursos permanentes que la empresa ha destinado para alcanzar la estabilidad del funcionamiento de su actividad.

Cabe decir que el fondo de maniobra es un concepto muy genérico y que se puede usar tanto para un análisis patrimonial como para llevar a cabo un análisis financiero.

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