Concepto de Auditoría

La auditoría es la actividad de revisión y verificación de documentos contables, con el objetivo de emitir un informe con efectos frente a terceros. Busca determinar si las cuentas anuales reflejan la imagen fiel del patrimonio y la situación financiera.

La auditoría es realizada por una persona cualificada e independiente, utilizando técnicas de revisión y verificación, planificando el trabajo en los Papeles de Trabajo (PT), conforme a principios y normas de contabilidad generalmente aceptados.

Normas y Principios Contables

El Plan General Contable (PGC) establece los principios para elaborar las cuentas anuales. El Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) dicta normas y fija principios contables en España.

Principios contables:

• Empresa en funcionamiento: gestión continua en el futuro.
• Devengo: registro de transacciones cuando ocurren.
• Uniformidad: criterios constantes en el tiempo.
• Prudencia: contabilizar beneficios solo hasta el cierre del ejercicio.
• No compensación: no compensar partidas de activo y pasivo.
• Importancia relativa: no aplicación estricta si no es significativo.

En conflictos, prevalece el principio que mejor refleje la imagen fiel.

Clases de Auditorías

Auditoría Externa o Legal

Examen de cuentas anuales por un auditor externo, generalmente por exigencia legal. El auditor es ajeno a la empresa y su informe tiene efectos frente a terceros.

Auditoría Interna

Control realizado por empleados para asegurar el cumplimiento de políticas internas. Informan a la Dirección y dependen de la organización.

Auditoría Operativa

Revisión del control interno para evaluar eficacia y rendimiento. No regulada por ley, para uso interno.

Auditoría de Sistemas

(Información pendiente de completar sobre efecto invernadero)

Analogías y Diferencias

Auditor Externo: independiente, emite opinión sobre estados contables, aplica normas generalmente aceptadas, informe con efectos a terceros.

Auditor Interno: dependiente de la empresa, normas internas, informe de uso interno, actividad continua.

Auditor Operativo: independiente, analiza eficacia y eficiencia, informe para la Dirección, actividad puntual.

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