27 Sep
Auditoría: Un Proceso Sistemático
Concepto y Alcance
La auditoría es un proceso sistemático que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencias. En su sentido más amplio, significa verificar que la información financiera, operacional y administrativa sea confiable, veraz y oportuna. Se revisa que los hechos, fenómenos y operaciones se desarrollen según lo planeado; que se respeten las políticas y lineamientos establecidos; y que se cumplan las obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias. Finalmente, se evalúa la administración y operación para maximizar el aprovechamiento de los recursos.
Normas de Auditoría
Concepto
Las normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, su trabajo y la información resultante.
Objetivo
En auditoría contable, las normas constituyen el marco de actuación para el Contador Público independiente que emite dictámenes (opiniones) ante terceros, confirmando la veracidad, pertinencia y relevancia de la información examinada. (NAGA 110)
Objetivos de la Auditoría
Expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros en todos los aspectos significativos. El informe del auditor expresa su opinión o, si las circunstancias lo requieren, su abstención.
Diferencia entre Responsabilidades
El auditor opina sobre los estados financieros; la administración es responsable de ellos, de las políticas contables y del control interno para registrar, procesar y resumir la información (NAGA 150).
Clasificación de las Normas de Auditoría
Normas Generales
Entrenamiento y Capacidad Profesional (210)
La auditoría debe ser realizada por personas con el entrenamiento técnico y la capacidad profesional adecuados.
Independencia (220)
Se requiere una actitud mental independiente, sin predisposiciones negativas, para mantener la confianza pública y la ética profesional.
Debido Cuidado (230)
En el examen y la preparación del informe, los auditores deben mantener el debido cuidado profesional.
Contratación del Auditor Independiente (310)
El auditor debe ser contratado con suficiente antelación al cierre del ejercicio. La planificación de la auditoría incluye el desarrollo de una estrategia general que considera:
- Asuntos relacionados con el negocio y la industria.
- Políticas y procedimientos contables.
- Métodos de procesamiento de información contable.
- Nivel de control de riesgo.
- Criterio preliminar sobre la importancia relativa.
- Cuentas que probablemente necesiten ajuste.
- Condiciones que puedan requerir ampliación o modificación de pruebas.
- Naturaleza de los informes a emitir.
Supervisión
Dirigir el equipo de auditoría para lograr los objetivos y verificar su cumplimiento; instruir, informar sobre problemas, revisar el trabajo y administrar las diferencias de opinión.
Gestión de Riesgos en la Auditoría
Riesgo Inherente
Posibilidad de que existan errores o irregularidades significativos en el objeto de auditoría, propios de su naturaleza, entorno y factores que sobre él actúan, antes de considerar el control interno. No es controlable por el auditor, pero debe ser conocido, evaluado y resguardado.
Riesgo de Control
Posibilidad de que un error o irregularidad significativo no sea previsto o detectado por el control interno. El auditor puede contribuir a mejorar la efectividad de los sistemas de control mediante recomendaciones.
Riesgo de Detección
Posibilidad de que los procedimientos de auditoría no detecten errores o irregularidades no detectados por el control interno.
Control Interno
Definición
Mecanismos incorporados a las operaciones para guiar su desarrollo, asegurar el cumplimiento de pasos y acciones previstos, e intervención de las personas responsables. Es el conjunto de normas, medidas, prácticas y procedimientos para exigir el cumplimiento de políticas, normas, métodos y procedimientos preestablecidos. Comprende el plan de la organización, métodos coordinados y medidas para resguardar activos, verificar la exactitud y confiabilidad de datos contables, promover la eficiencia operacional y estimular la adhesión a las políticas de la administración. Se proyecta más allá de las funciones de contabilidad y finanzas.
Objetivos del Control Interno
- Resguardo de los activos.
- Obtención de información confiable.
- Promover la eficiencia operativa.
- Estimular la adhesión a las políticas de la administración.
Auditoría Interna
Definición
Evalúa permanente e independientemente si el control interno opera efectiva y eficientemente.
Objetivos de la Auditoría Interna
- Evaluar si el control interno opera de forma efectiva y eficiente.
- Recomendar a la alta gerencia el fortalecimiento de los controles internos.
- Promover la eficiencia de los procedimientos existentes.
- Mantener una posición crítica frente a la exactitud de la información financiera contable.
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