24 Ene
Casos Prácticos de Contabilidad Financiera
Caso 1: Venta de Mercaderías con Letra de Cambio
a) La empresa vende mercaderías por 2300 € + IVA. La operación se documenta en letra de cambio a nueve meses que el cliente acepta y la lleva al banco para la gestión de su cobro.
Llegado el vencimiento, el cliente no paga y el banco carga unos gastos de devolución de 30 € + IVA.
Emitimos una nueva letra de cambio al cliente, que acepta, en la que incorporamos los gastos de devolución + 40 € de intereses. El cliente paga la mitad y el resto se considera incobrable.
[ 2300+IVA] 430 700/477[total] 4310 430[total] 4312 4310[total] 4315 4312[30] 626 572477 [??] 4310 4315[total] 769[30+40] 477[de 30][1/2]650 4310 [??] [1/2] 572
Caso 2: Venta de Elemento de Transporte con Amortización
b) Vende un elemento de transporte por 15800 € + IVA. Coste 21000 €, tras la última amortización acumulada ascendía a 6000 €, vida útil 5 años. La operación se realiza a crédito de 15 meses, por lo que incorpora intereses de 1687,21 €.
[21000/5 * 4/12] 681 2818 [1400][6000+1400]2818 218 [21000]/[¿] 253 477[de15800]
¿? [15800-(21000-7400)][teloda] 253 765
[A] 543 253 [¿+teloda]
572 543 [A+??¿?]
Caso 3: Compra de Bonos con Intereses
c) La empresa compra 60 bonos en el momento de emisión a 10 € cada uno. Los costes de transacción son de 50 €. Los bonos devengan un interés anual del 4%, pagadero el 31 de diciembre de cada año. Los títulos se amortizan al final del 2014.
[60×10 + 50] 251 572 [ 650]00[¿] 572 761 [% *650] [600*0,04=*0,19] 473 251 (24-761]
01[¿] 572 [mismo] 473 761 [ % *( 650-¿?)] 251 [24 – 761]
02 ===== 03 ====
03 [] 541 251 [ 650- años anteriores]
04 572 /473 [IGUAL] 761/251 [igual]
04 [600] 572 251 [600]
Caso 4: Venta de Instalación con Crédito a Largo Plazo
d) La empresa vende una instalación por 50.000 € + IVA. Coste 80000 € y en el momento de la venta se amortizó un 20%. La operación se realiza a crédito de 1 y 2 años. El primer año la empresa cobrará 32065 € y el segundo 33988,9 €.
[80000*0,2] 2812 212 [80000] [32065/(1+%)] 543 477[de 50.000] [33988,9/(1+%)^2 ] 253[80000-160000= ¿ -50000= A] 671
543 762
253
762 [ ¿?¿?
Caso 5: Adquisición de Letra del Tesoro
e) La empresa adquiere una letra del tesoro a 18 meses por 929,43 €, paga por banco y cuyo valor de reembolso es 1000 €.
[929,43] 251 572[ 929,43] [929,43 (1+%)^4meses -1] 251 761 [ ¿][251(1+%)^12mes -1)+251] 541 251 (SUMA deudor)761 (47,23[1000] 572 541[SD] 761[lo que falte]
Caso 6: Prestación de Servicios de Asesoramiento Fiscal
1) Una empresa de consultoría auditora presta un servicio de asesoramiento fiscal, acordando que el valor de la prestación del servicio es de 8000 € + IVA.
Se concede un aplazamiento en el pago de 15 meses hasta el 1 de abril del 2001 a un tipo de interés efectivo 5,5%.
1 | Venta | 01/01/2010 | |
9.680,00 | 256. | 705. | 8.000,00 |
477. | 1.680,00 | ||
Reclasificación intereses | 31/12/2010 | ||
10.212,40 | 430 | 256. | 9.680,00 |
762. | [9680(1+0,055)^1-1 | ||
Cobro | 01/04/2010 | ||
10.350,01 | 572. | 430. | 10.212,40 |
762. | 10212,4(1+0,055)^(3/12)-1) |
Caso 7: Adquisición de Pagaré
2) Se adquiere un pagaré con fecha de emisión 31 de diciembre, por importe de 16000 € que será reembolsable 2 años después a 17000 €.
Costes de transacción atribuibles al adquirente = 160 €.
Opción a) Costes de transacción se añaden al coste del pagaré (TIR 2,56%)
2 | Pagaré (gastos a resultado) | 31/12/2010 | |
16.000,00 | 251. | 572. | 16.160,00 |
160,00 | 669. | ||
Reclasificaciónintereses | 31/12/2011 | ||
16.492,42 | 541 | 762. | 16000*TIR |
251. | 16.000,00 | ||
Cobro | 31/12/2012 | ||
17.000,00 | 572. | 541. | 16.492,42 |
762. | 16492,42 *TIR |
Opcion b) Costes de transacion se contabilizan como gasto en el momento de la
compra (Tir 3,07%)
2 | Pagaré (activo gastos) | 31/12/2010 | |
16.160,00 | 251 | 572. | 16.160,00 |
Reclasificación interese | 31/12/2011 | ||
414,68 | 541. | 762. | *TIR |
251. | 16.160,00 | ||
Cobro | 31/12/2012 | ||
17.000,00 | 572. | 541. | 16.574,68 |
762. | *TIR |
3) Una empresa adquiere 1 octubre 2000 500 aciones
cotizasdas a 22 por acción, con unos costes de transacción atribuibles de 60.
Al cierre de ejercicio, 31 dciciembre 2000, las acciones tienen un valor de 27.
En una fecha posterior supongamso que se venden los títulos a un 26€ por acción
y los gastos de transacción son 70€.
3 | Compra acciones a 22 | 01/10/2010 | |
110.000,00 | 540. | 572. | 110.060,00 |
60,00 | 669. | ||
Valora acciones a 27 | 31/12/2010 | ||
( 110-135) 25.000,00 | 540. | 763. | 25.000,00 |
Venta a 26 | 20/05/2011 | ||
(130-70) 129.930,00 | 572. | 540. | 135.000,00 |
(135-130) 5.000,00 | 666. | ||
70,00 | 669. | ||
4) En el caso de la empresa del ejemplo anterior, afectaría a la anotación contable de compra de 5000 acciones cotizadas, a 22€ pro acción el 1 d Octubre de 2000, si se conoce que el órgano competente de la sociedad emisora acordó un dividendo de 1€ por acción, que se cobrara un mes después, el 1 de noviembre 2000.
4 | Compra acciones a 22 con anuncio de dividendo de 1 euro. | 01/10/2010 | |
105.000,00 | 540 | 572. | 110.060,00 |
5.000,00 | 545. | ||
60,00 | 669. | ||
Cobro dividendo | 01/11/2010 | ||
4.050,00 | 572. | 545. | 5.000,00 |
(5000*0,19) 950,00 | 473. | ||
5)Una empresa adquiere el 1 de noviembre de 2000 1000
obligaciones cotizadas, que califica de acivos financieros mantenidos para
negociar, al tener la intención de venderlos en corto plazo, lo que ocurrirá el
1 de febrero 2001
Valor nominal = 100
Tipo de interés anual 5%
Valor razonable 1/11/2000 à
95
Valor razonable 31/12/2000 à
94
Valor razonable 1/2/2001à
96
5 | Compra obligaciones y cupón corrido. | 01/11/2010 | |||
90.833,33 | 541. | 572. | 95.000,00 | ||
(1000*100*0,05*10/12) 4.166,67 | 546. | ||||
Intereses y retención | 31/12/2010 | ||||
4.050,00 | 572. | 761. 5% | (5000*0,05*2/12) 833,33 | ||
(5000*0,19) 950,00 | 473 19% y 5% | 546. | 4.166,67 | ||
90,83 = 95*4166,67/1000) | Valor razonable obligaciones. Valor de mercado 94 y ganancia por obligación (94-90.83) | 31/12/2010 | |||
( 3,17*1000) 3.166,67 | 541 | 763. | 3.166,67 | ||
96-94-2000 | Ganacia (96-94) | 01/02/2011 | |||
96.000,00 | 572. | 541. | 94.000,00 | ||
766. | 2.000,00 | ||||
6) Socidad Pepa vende el 1/11/11 por 3000000 un terreno que había adquirido por 230000. Se conviene que el pago se realice mediante 3 letras de cambio de 110000 cada una, pagaderas los días 31/12/11. /31/12/12, y 31/12/13.
6 | Venta del terreno | 01/11/2011 | |
Te la da letra1 | 5431. | 210. | 230.000,00 |
Letra 2+3 | 2531. | 771. | 70.000,00 |
Intereses producidos | 31/12/2011 | ||
Letra 1(1+tir)^2mes -1 | 5431. | ||
Letra 2y 3(1+tir)^2meses -1 | 2531. | 762. | 4.214,05 |
Cobro 1ª letra | 31/12/2011 | ||
110.000,00 | 572. | 5431. | 110.000,00 |
Reclasifico crédito largo plazo | 31/12/2011 | ||
Letra 2 101.168,33 | 5431. | 2531. | 101.168,33 |
Intereses producidos | 31/12/2012 | ||
Letra 2 (02)-letra 2(01) 8.831,67 | 5431. | ||
=Pero con letra 3 8.122,60 | 2531. | 762. | 16.954,27 |
Cobro 2ª letra | 31/12/2012 | ||
Letra 2(
ultimo año) | 572. | 5431. | 110.000,00 |
Reclasifico crédito largo plazo | 31/12/2012 | ||
Letra 2 | 5431. | 2531. | 101.168,33 |
Intereses producidos | 31/12/2013 | ||
Intereses ultimo año 8.831,67 | 5431. | 762. | 8.831,67 |
Cobro 3ª letra | 31/12/2012 | ||
(Letra 3 ultimo año) 110.000,00 | 5431. | 2531. | 110.000,00 |
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