Tema 10

10.1 La intervencion del Estado en la sociedad

Aunque el sistema económico implantado actualmente es el de la economia del mercado, los Estados intervienen en la actividad económica de manera muy importante, establecen incentivos para el sector privado o actúan directamente como agentes económicos. Tratan de corregir las desigualdades que produce el libre mercado y garantizar un adecuado nivel de bienestar o estado del bienestar para todos los ciudadanos. También pretenden conseguir, mediante su actuación en la economía, que se mantenga el crecimiento de ésta sin generar desequilibrios importantes.

A.La intervención reguladora del Estado

La intervención del Estado tiene un carácter fundamentalmente regulador de las fuerzas del mercado y está orientada a la ocnsecución de los siguientes objetivos:

—Realizar los ajustes adecuados en la asignación de los recursos.

—Redistribuir la renta bajo el principio de solidaridad.

—Estabilizar la economía para posibilitar un desarrollo sostenido.

—Cumplir con la finalidad recaudatoria establecida por las leyes.

-Los ajustes en la asignación de los recursos

El mercado y la participación en él de la libre iniciativa no producen todos los bienes y servicios que la sociedad puede llegar a necesitar, no tanto por falta de capacidad productiva como por la ausencia de rentabilidad económica.

La actividad financiera del Estado intenta adecuar la oferta de los bienes y servicios a las necesidades de la población en su conjunto.

–Bienes y servicios de la organización estatal

Se conocen con este nombre aquellos que, a pesar de ser necesarios, el mercado no puede proporcinar debido a que su utilización no es individualizable, y por la naturaleza de éstos tienen que ser prestados en su conjunto a toda la colectividad. Entre ellos podemos citar la defensa nacional o la seguridad interior, y en el área local o municipal, los servicios de extinción de incendios, el suministro de agua potable, la red de alcantarillado, etcétera.

–Bienes de consumo preferente demandados de manera colectiva

Aunque puedan ofrecerse por la iniciativa privada a traves del mercado y consumirse de manera individual, su importancia y alcance social determina que el Estado debe asegurar el acceso a ellos por parte de toda la población en cantidad suficiente.

–Bienes perjudiciales y restricciones al consumo

Existen ciertos bienes cuyo consumo se considera perjudicial para la salud; Por ejemplo el tabaco. El encarecimiento mediante impuestos de los bienes de consumo perjudiciales persigue restringir su uso y hacer que recaigan en quienes los demandan parte de los daños ocasionados por estos hábitos que padece el conjunto de la sociedad.

-La redistribución de la renta

Las sociedades modernas con tradición democrática propugnan la superación de las desigualdades que discriminan a unos ciudadanos respecto de otros.

Por esta razón los Estados introducen elementos correctores en la redistribucion de la renta, combinando una política de impuestos progresivos con la asunción de aquellos que tienen menor capacidad económica (sanidad, educacíón, vivienda, atención asistencial a la tercera edad, etcétera).

Los impuestos progresivos gravan en mayor proporción a los contribuyentes que tienen mayor capacidad económica o patrimonio.

-Otros mecanismos de regulación

La actividad financiera del Estado, tanto en su vertiente recaudatoria como en la de aplicación del gasto, tiene en cuenta objetivos de política económica de carácter global.

1. Necesidades financieras del estado

Presupuesto del estado:

Documento en el que se recogen por un lado las previsiones de ingreso y por otro lado gastos que van a realizar durante un periodo determinado, generalmente un año.

Situaciones cuando ejecutamos el presupuesto: Ingresos =Gastos ->equilibrio presupuestario; Ingresos >Gastos ->superhabit presupusetario ; Ingresos déficit presupuestario (Para financiar este déficit se emiten bonos de deuda pública con los que se obtiene dinero para aumentar los ingresos.

2. Ingresos públicos

Se dividen en ingresos fiscales (el origen de los fondos es no triburario (no son impuesto)
; e ingresos fiscales (El origen de los fondos es tributario (impuestos).

-Ingresos no fiscales:
–Ingresos derivados de los bienes patrimoniales (bienes propiedad del Estado, por ejemplo entrada a museos, dividendos o inversiones…)//-Ingresos derivados de venta de bienes patrimoniales.//-Ingresos derivados de transferencias corrientes(ejemplo: ingresos lotería) y de capital (transferencias realidad por la UE, que pueden ser Fondos estructurales (para el desarrollo de una zona concreta dentro del Estado) o Fondos de cohesión (para el desarrollo de un Estado concreto perteneciente a la UE).

-Ingresos Fiscales:

Todos los tributos son pagos obligatorios.

-Tasas: tributos(pagos obligatorios) por los que recibimos como contrapartida directa la prestación de un servicio (tasa de matrícula, tasa de recogida de basuras…)

-Contribuciones especiales: Tributos(pagos obligatorios) pot lod que recibimos como contrapartida directa la realización de una obra pública (ejemplo: arreglo de mi calle…).

-Impuestos: Tributos (pagos obligatorios) pagos exigidos por la Administración Pública sin ninguna contraprestación directa pero con la posibilidad de hacer uso de los bienes y servicios públicos (ejemplo IVA, IRPF,…)

—-LOS IMPUESTOS se pueden clasificar en:

—–En función de los que gravan:

——–DIRECTOS

Gravan la obtención de renta por parte de las personas o empresas.

————–IRPF: Personas físicas (trabajadores por cuenta ajena y empresarios individuales y profesionales)).

————–IS: Personas jurídicas (sociedades).

——–INDIRECTOS:

Gravan la realización de determinados actos.

————–Consumo de bienes y servicios en general: IVA.

————–Consumos específicos: Tabaco, alcohol…

————–Compras bienes a particulares: ITP (grava la compraventa entre particulares) y AJD (Actos Jurídicos Documentados).

——En función del organismo público que los gestiona, podemos clasificar los impuetos en:

——–ESTATALES: IVA, IRPF (una parte está cedida a las autonomías).

——–AUTÓNOMICOS(DGA): ITP y AJD, Impuestos medioambientales.

——–LOCALES (AYUNTAMIENTO):

————–IBI: Grava la propiedad de inmuebles.

————–Impuesto Circulación: Grava la propiedad de un vehículo.

————–Plusvalía: Grava el incremento de valor de los bienes urbanos.

————–IAE: Grava la realización de una actividad económica, empresarial, profesional artística. Hay un importe mínimo de facturación para triburar por este impuesto.

3. Gastos:

-Gastos de personal: Sueldos y salarios de todo aquel personal que tiene alguna actividad dentro de los servicios públicos. (funcionarios, docentes, centros concertados….),

-Gastos bienes y servicios corrientes: Hay que destinar un dinero para bienes y servicios, para que el personal público pueda realizar su trabajo.

-Gastos transferencias corrientes: dinero destinado para jubilados, parados,…

-Gastos financieros: Cualquier tipo de pago de naturaleza financiera que el Estado tenga que realizar (Gastos originados por los intereses de la deuda pública, Intereses de préstamos que tenga el Estado…).

-Fondo de contingencia; Fondo en infraestructuras públicas.

-Gastos en inversiones reales: Financiación en infraestructuras públicas.

-Operaciones financieras: Compras de activos (Estado hace una inversión de carácter financiero) y amortización de pasivos (Estado debe devolver la deuda pública que vence).

-Gastos en transferencias de capital: Financiación sin contrapartida para el Estado de cualquier proyecto de inversión (carácter altruista).

Tema 11 Los impuestos

1. Elementos de los impuestos:

-Hecho imponible:

Circunstancias, actos que hacen que este obligado al pago del impuesto(obtener una renta, consumir,…).

-Contribuyente:

persona o empresa sobre la que recae el impuesto.

-Base Imponible:

Cantidad expresada en dinero sobre la que se aplica el tipo impositivo.

-Reducciones:

Cantidades que la ley me permite descontar de la base imponible.

-Base liquidable:

Canridad sobre la que se aplica el tipo impositivo.

-Tipo impositivo:

porcentaje que se aplica a la base liquidable (progresivos o proporcionales).

-Cuota íntegra:

Es el resultado de aplicar el tipo impositivo sobre la base liquidable.

-Deducciones y recargos:

Cantidades a descontar permitidas por la ley (deducciones) o añadir (recargos) sobre la cuota integra.

-Cuota Líquida:

Cantidad a ingresar una vez aplicadas deducciones y recargos.

-Retenciones o pagos fraccionados:

pagos que se realizan a cuenta del impuesto.

2. Esquema gnral de liquidación de los impuestos:

Base imponible

-Reducciones 

Base Liquidable

x Tipo impositivo (progresivo o proporcional)

Cuota íntegra

 – Deducciones

+ Recargos

 Cuota líquida

– Retenciones y pagos fraccionados

 Deuda tributaria (a ingresar o a devolver).

3. I.R.P.F.: Características:

-Directo:

grava la generación de renta por parte de las personas físicas (Trabajadores por cuenta ajena y empresarios individuales y profesionales).

-Progresivo:

Cuanto mayor es la renta mayor es el tipo impositivo.

-Anual

-Tiene en cuenta las circunstancias personales y familiares.

4. I.R.F.P.:Esquema

Rendimientos del trabajo por cuenta ajena.

+ Rendimientos Capital Mobiliario (intereses cuentas corrientes, plazos fijos, dividendos, etc.)

+Rendimientos Capital Inmobiliario (alquileres)

+/- Ganancias y Pérdidas Patrimoniales (venta acciones)

+ Rendimientos actividades aconómicas (empresarios individuales y profesionales).

TOTAL RENTAS (Base Imponible)

5. I.R.P.F.: Esquema

Total Rentas (Base imponible)

-Reducciones (Aportaciones planes persiones)Base Liquidable

x Tipo impositivo (progresivo)

Cuota íntegra

 – Deducciones (vivienda, donaciones)

 Cuota líquida

– Pagos a cuenta (por ejemplo retenciones en nómina)

 Deuda tributaria (a ingresar o a devolver).

6. Impuesto sobre Sociedades

-Directo:

Grava la renta (beneficio) generado por las sociedades (Personas jurídicas).

-Proporcional

Mismo tipo impositivo para cualquier beneficio y cualquier empresa:

—–30% Tipo general.

—–PYMES 25% hasta los 120.202,41€ de beneficio y 30% a lo que supere esa cantidad.

-Anual

7. Impuesto sobre sociedades

Resultado Contable (Beneficio)

+/-Correcciones del resultado

Base Liquidable/Resultado Contable Ajustado

x Tipo Impositivo (Proporcional)

Cuota Integra

-Bonificaciones y deducciones

Cuota Líquida

– Pagos a cuenta (Pagos fraccionados y retenciones)

Cuota diferencial/Deuda Tributaria (a ingresar o a devolver)

8. IVA

-Indirecto: Grava el consumo.

-Para el consumidor final es un mayor gasto de sus compras.

-Para las empresas es un impuesto neutro. Liquidan en Hacienda la diferencia entre el IVA que cobran y IVA que pagan.

—IVAr (Repercutido) Es el impuesto que una empresa cobra a otra por las ventas ue les realiza.

—IVAs (Soportado) Es el impuesto que la empresa paga por sus compras.

Tipos impositivos:

—4% Artículos de 1ª necesidad (pan, leche, verdura, huevos, etc.) (Superreducido).

—10% Resto alimentos, transporte viajeros, vivienda, etc. (Reducido).

—21% Resto de bienes y servicios.

9. IVA: Liquidación

La liquidación de IVA por parte de las empresas se realiza de forma trismestral.

—-Liquidación= IVAr – IVAs

Si el IVAr es mayor que el IVAs la empresa deberá ingresar la diferencia anterior en Hacienda.

Si el IVAr es menor que el IVAs la empresa recibirá un ingreso por la diferencia.

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