24 Ene
Contabilización de Subvenciones
Las subvenciones se pueden clasificar en:
- Reintegrables
- No reintegrables
Según su finalidad, pueden ser para:
- Financiar
- Compensar
- Adquirir
Subvenciones Reintegrables
Se caracterizan por tener que ser devueltas a la entidad que las concede. Los pasos son:
- Concesión
- Cobro
- Devolución
Ejemplo:
30 470 172 30
30 572 470 30
30 475 572 30
Subvenciones No Reintegrables
Para financiar gastos específicos (PGC Normal):
- Concesión
- Cobro
- Imputación a Resultados
Ejemplo:
30 470 172 30
30 572 470 30
30 130 746 30
Para PYMES:
1. Concesión 2. Cobro 3. Cancelar G9
30 470 940 30
30 572 470 30
30 940 130 30
4. Imputación a Resultados 1. Concesión 2. Cobro
30 840 746 30
90 470 740 90
90 572 470 90
30 130 840 30
Para compensar déficits de explotación:
Ejemplo:
Para adquirir inmovilizado:
Ejemplo:
1/1/23 Compra máquina: 100. Vida útil: 10 años. Subvención: 75.
1/7/25 Venta máquina: 70.
1. Compra 2. Concesión 3. Cobro
100 213 75 470 940 75
21 472 523 121 75 572 470 75
(130)
4. Cancelar G9 (NO) 5. 31-12-23 5. Se repite en 2024
100 213 523 121 10 681 281 10 10 681 281 10
7.5 840 746 7.5 7.5 840 746 7.5
(NO) 7.5 130 840 7.5 7.5 130 840 7.5
6. 1-7-25 7. Resto de subvención a Resultados
5 681 281 5 (NO) 60 840 746 60
25 281 213 100 60 130 840 60 (NO)
84.7 543 477 14.7
5 671 (771 si fuera Beneficio)
Inmovilizado Material
(paga 10k en menos de 1 año y el resto después de 1 año)
(c/p) 8-2-24 28-2-24
1000 217 30.000 218 523 10.000
210 472 523 1210 6.300 472 123 23.600
Activos Financieros Disponibles para la Venta
1/6/23 Compra acciones 150 * 11€/acción. Fin ejercicio: 17€/acción.
31/12/24: 13€/acción. 20/3/25: 15€/acción y vendemos 1/2 acciones.
31/5/25 Vendemos otra mitad a 14€/acción.
1-6-23 31-12-23 31-12-24
1650 250 572 1650 900 250 900 900 600 800 250 600
900 900 133 900 600 133 800 600
20-3-25 Transferencia Venta
150 250 900 150 600 802 763 600 1125 572 250 1125
150 900 133 150 600 133 802 600
31-5-25 Transferencia
75 250 900 75 225 802 763 225
75 900 133 75 225 133 802 225
1050 572 250 1050
Mantenidos para Negociar
1/10/23 Compra 8 acciones * 25€/acción. Gastos: 500€. 31/12/23: 20€/acción. 25/9/24 se venden a 28€/acción.
1. 1-10-23 2. 31-12-23 3. 25-9-24
200 540 40 663 540 40 64 540 763 64
500 669 572 700 4. Venta 224 572 540 224
Activos Financieros: Préstamos y Partidas a Cobrar
1-3-23 Vendemos 20.000€. 31-7-24 cobro (con 5,5% de TIR).
| Fecha | Capital inicial | Interés | Capital final |
|---|---|---|---|
| 31/12/23 | 20.000 | 20.000*(1+0.055)300/360-20.000=912,55 | 20.912,55 =x |
| 31/7/24 | x | 20.912,55*(1+0.055)210/360-20.912,55 =663,45 | 21.576 |
1-3-23 31-12-23
700 20.000 912.55 430 762 912.55
21.200 430 477 4.200
31-12-24 Cobro (venta+TIRs)
663.45 430 762 663.45 25.776 572 430 25.776
Inversiones Mantenidas hasta el Vencimiento
2/1/23 Compra para guardar 2 años: 25.000. Costes transacción: 300. «Reembolso»: 26.500 + cupón anual (Interés Explícito) 300€. TIR: 3.52%.
| Fecha | Interés efectivo (IF) | Interés explícito | Interés implícito | Coste amortizado |
|---|---|---|---|---|
| 2/1/23 | 25.300=x | |||
| 31/12/23 | 25300*TIR =890.56 | 300 | IF-300=590.56 | x+II=25890.56 |
| 31/12/24 | 25890.5=TIR =911.35 | 300 | IF-300=611.35 | +II=26501.91 |
2-1-23 31-12-23 Interés Explícito 31-12-24
x 251 572 x II 251 Interés Explícito 572 546 Interés Explícito II 251
Interés Explícito 546 761 IF y 541 251 y Interés Explícito 546 761 IF
*y= 25.890’56 Interés Explícito 572 546 Interés Explícito
26500 572 541 2500
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