Cuales son las cuentas de ganancias

30 Mar

Por profesor
En Economía
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Tema 7

1 plan general contable

Una de las partes del pc (PLAN GENERAL CONTABLE) es la que se refiere a las cuentas anuales el conjunto de cuentas anuales está compuesto por 5 documentos:

a. El balance

b. la cuenta anual de pérdidas y ganancias

c. estado de cambios en el patrimonio neto

d. estado de flujo de efectivo

e. la memoria

2. Las cuentas anuales

2.1 el balance

El patrimonio empresarial se representa a través del balance, la ecuación del patrimonio es:

Activo (bienes, derechos)-Pasivo (deudas obligaciones) = Patrimonio neto

El activo recoge la materialización del dinero; mientras que, el pasivo y el patrimonio neto reflejan cómo se han financiado los bienes y derechos del activo

La masa patrimonial del activo: los elementos del activo se clasifican en activo no corriente y activo corriente

– el activo no corriente: los bienes y derechos tienen una permanencia en la empresa superior a 12 meses.

Las partidas del activo no corriente son: el inmovilizado intangible (patente, licencia…)

El inmovilizado material (terrenos, maquinaria…)

– el activo corriente: lo componen los elementos patrimoniales que permanecen en la empresa menos de un año , es decir , a corto plazo

las partidasdel activo corriente son : las existencias ( materias primas , envases , materiales para elaboración de un producto … ) los deudores comerciales o realizable (clientes ) el disponible ( caja o dinero en efectivo y el dinero en el banco )

– masa patrimonial del patrimonio neto: está formada por los elementos sig.: el capital que el empresario ha aportado, los beneficios generados por la empresa que no son distribuidos, las subvenciones, donaciones para la empresa y el resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias. El patrimonio neto representa los recursos propios de la empresa que no son exigibles ; es de es decir , las fuentes de financiación

– masa patrimonial del pasivo: los elementos del pasivo se clasifican en pasivo no corrientey pasivo corriente

– el pasivo no corriente está formado por las deudas a largo plazo quiere decir que el plazo de devolución es superior a un año, Ej. : un préstamo bancario

– el pasivo corriente formado por deudas pendientes de pago cuyo plazo de devolución es igual o inferior al año Ej. : Empresa con acreedores, proveedores

ActivoPatrimonio neto y pasivoActivo no corrientePatrimonionetofondo de maniobrapasivo no corrienteActivo corrientePasivo corriente

El fondo de maniobra

Es la parte del activo corrientefinanciada con fondos del patrimonio neto o del pasivo no corriente

Se calcula, activo corriente -pasivo corriente

FM= AC-PC

Esta diferencia siempre tiene que ser positiva, es decir, activo corriente mayor que el pasivo corriente para que haya equilibrio financiero, si diera negativo la empresa tendría problemas de liquidez

2.2 la cuenta anual de pérdidas y ganancias

Recoge los gastos e ingresos imputables en un periodo determinado, generalmente un año

gastos : gastos de personal , son los sueldos ; seguridad social , las cuotas ; suministros , agua luz gas … ; compra de existencias , aprovisionamiento ;arrendamientos ;gastos por comisiones bancarias ; servicios de profesionales independientes ; abogados , asesores ,gestores , notarios … ;impuestos y tasas ; publicidad ;gastos financieros ,los intereses pagados por préstamo

Ingresos: ingresos por ventas de existencias; prestaciones de servicios; subvenciones; ingresos financieros, intereses de cuentas bancarias a favor de la empresa, descuentos sobre compras, beneficios procedentes del inmovilizado material, alquiler

Formato de presentación de la cuenta de pérdidas y ganancias

1 resultado de explotación o beneficio antes de intereses o impuestos, este resultado está relacionado con la actividad típica de la empresa se calcula, ingresos de explotación –gastos de explotación

2 resultado financiero, está relacionado con la financiación de la empresa y se calcula, ingresos financieros –gastos financieros

3 resultado antes de impuestos

4 resultados del ejercicio, después de impuestosse calcula resultado antes de impuesto –impuesto de sociedades

2.3 Plan de tesorería

Este documentorelaciona las entradas (cobros) y las salidas (pagos) de caja previstas para el periodo temporal que se ha elaborado, la anotación de entradas y salidas se realiza mes a meshay que tener en cuenta que las entradas se anotan cuando realmente entra en caja, ej. Vendemos el 14 de noviembre y se permite al cliente pagar el 28 de noviembre, se anota el 28, anotadas las entradasy las salidas para obtener la liquidez prevista tenemos que restar entradas menos salidas y de esta manera conoceremos si hay superávit, ( cobros superiores a los pagos ) o si hay déficit

Flujos monetarios de entradas: aportación de capital por parte del empresario subvenciones, dinero procedente de préstamos, intereses de la cuenta corriente.

Flujos monetarios de salidas, salidas de caja compras de inmovilizado, gastos de personal, suministros, devolución de un préstamo con los intereses, seguros, impuestos, pagos a organismo públicos, pagos a entidades financieras, salto tesorería

Tema 8: Gestión fiscal de la empresa

1.El sistema impositivo

Comúnmente tenemos a equiparar impuesto y tributo. Los tributos son ingresos públicos a los que obliga la administración con el fin de recaudar fondos para sostener el gasto cubico. Existen tres clases de tributos:

1

Las tasas

Son tributos que aplica la administración pública, cuando prestan servicios. Por ejemplo; La tasa de basura, universitarias.

2

Las contribuciones especiales

Son las que se deben pagar debido a una mejora pública. Por ejemplo; El asfaltado de una calle por el ayuntamiento.

3

Los impuestos

Son tributos exigidos por la administración, sin corresponder a ninguna contra prestación. Los impuestos pueden ser:

Directos

Graban las rentas obtenidas por el contribuyente. Por ejemplo; el impuesto de la renta de las personas físicas (IRPF), el impuesto de sociedades (IS), el impuesto sin muebles (IBI), impuesto de circulación.

Indirectos

Graban el consumo de bienes y servicios realizado por el contribuyente. Por ejemplo; Impuesto de valor añadido (IVA), impuestos especiales sobre el alcohol, tabaco, etc. Impuesto de transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados (ITP/AJD).

Los elementos de los impuestos son los siguientes:

§Hecho imponible (HI).

§Devengo.

§Exigibilidad.

§Exenciones.

§Sujeto pasivo.

§Base imponible.

§Deducciones.

§Base de liquidable

§Tipo impositivo.

§Cuota tributaria.

2.Impuestos estatales

2.1.El impuesto de Renta de las personas físicas (IRPF)

El IRPF es un impuesto directo.

Análisis de los elementos del IRPF:

§Hecho imponible (HI):
El IRPF grava la obtención de rentas procedentes de actividades empresariales, profesionales y artísticas por parte del sujeto pasivo

§Devengo:
Se produce en el momento en que se generan las rentas.

§Exigibilidad:
(cuando hay que pagar el IRPF) El IRPF se paga a lo largo del año, trimestralmente, a través de pagos fraccionados.

§Sujeto pasivo:
es la persona física que ejerce actividades empresariales, ya sea como autónomo o como miembro de una sociedad civil o comunidad de bienes.

§Base imponible:
Se obtiene de restar a las rentas obtenidas por el contribuyente (salarios, dividendos, alquileres, etc.) Los gastos realizados para lograr aquellas.

§Deducciones

§Base de liquidable:
se calcula la base imponible menos deducciones.

§Tipo impositivo:
Es progresivo, a medida que va creciendo la base liquidable, aumenta el porcentaje aplicable. (Cuanto más se gana, más se paga por IRPF).

§Cuota tributaria:
Se calcula multiplicando la base liquidable por el tipo impositivo (el porcentaje que sea).

Regímenes que existen para calcular el rendimiento neto de las actividades económicas.

1

Estimación directa normal:

Se aplica a todos aquellos empresarios cuya cifra de negocios del año anterior supere los 6OO.OOO euros. El rendimiento neto se calcula; Rendimiento neto= Ingresos– Gastos.

Este régimen es el más complicado en cuanto a obligaciones documentales y contables. Por ejemplo; Hay que conservar los libros de contabilidad durante 4 años.

2

Estimación directa simplificada

Se aplica a todos aquellos empresarios cuya cifra neta de negocios del año anterior no supere los 6OO.OOO euros. El rendimiento neto se calcula de la misma manera (Rendimiento neto = Ingresos -Gastos) Este régimen se caracteriza por una reducción de las obligaciones contables y registrales.

3

Estimación objetiva

El rendimiento neto no se obtiene atendiendo a los ingresos y gastos, sino que se calcula en base a unos parámetros objetivos fijados por el ministerio de hacienday fácilmente evaluables.

Es decir, se calcula aplicando a cada actividad a este régimen unos signos, índices o módulosfijados por el ministerio de hacienda. Estos índices o módulos son superficie del local, número de empleados, potencia eléctrica instalada, etc. Este régimen es el más sencillo en cuanto a obligaciones contables y documentables. Se debe llevar la documentación relativa a los módulos, pero no existe obligación de llevar los libros de contabilidad.

2.2.El impuesto de sociedades (IS)

Es un impuesto proporcional ya que las sociedades ganen mucho o poco siempre pagaran lo mismo.

Análisis de los elementos:

§Hecho imponible (HI):
Graba la obtención de renta (ingresos) por parte del sujeto pasivo (la sociedad) con residencia en territorio Español

§Devengo:
Se produce en el momento en que la sociedad realiza su cuenta de pérdidas y ganancias

§Exigibilidad:
El impuesto de sociedades se liquida una vez al año (del 1 al 15 de Julio), no obstante se exige realizar pagos trimestrales.

§Sujeto pasivo:
Son las sociedades mercantiles, las cooperativas y sociedades laborales.

§Base imponible:
Es el resultadode la cuenta de pérdidas y ganancias de la sociedad, antes de impuestos.

§Deducciones:
Destacan por creación de empleo, por fomento de las TIC (tecnologías de información y comunicación) por inversión en protección del medio ambiente.

§Base de liquidable: Base de liquidable =Base imponible – deducciones

§Tipo impositivo:
Con carácter general es el 30% aun que dependiendo del tipo de sociedad pueden ser otros.

§Cuota tributaria:
Se calcula multiplicando la base liquidable X el tipo impositivo correspondiente.

2.3.Impuesto de Valor añadido (IVA)

Es un impuesto de naturaleza indirecta que graba las entregas de bienes y servicios. Las personas físicas o jurídicas que realicen actividad económica, además de pagar IVA en sus compras, cobran IVA en sus ventas de manera que al finalizar el trimestre haya la diferencia entre lo cobrado o repercutido y lo pagado o soportado.

IVA repercutido – IVA soportado = IVA a ingresar o a compensar. Si el resultado es positivo, el empresario, el vendedor, tiene que ingresar la cantidad resultante en hacienda, si fuera negativo el empresario o vendedor podrá solicitar la devolución en hacienda.

** REGIMENES DEL IVA

Análisis de los elementos del IVA:

§Hecho imponible (HI):
Graba las entregas de bienes y prestaciones de servicios, efectuadas por empresarios.

§Devengo:
Se produce en el momento de la compra-venta.

§Exenciones:
Algunas operaciones están exentas de pagar IVA como por ejemplo la prestación de servicios sanitarios, educativos, las exportaciones, etc.

§Sujeto pasivo:
Es el empresario o vendedor.

§Base imponible:
Es el importe total de la contra prestación, incluidos gastos (como por ejemplo gastos, comisiones, portes, etc.)

§Base de liquidable:
Es la misma que la base imponible.

§Tipo impositivo:
Hay tres tipos diferentes:

oTipo general:
Es del 21% (Se aplica a la ropa, calzado, coches, informática, los que son de primera necesidad.)

oTipo reducido:
Es del 8% (para transporte de viajeros, servicios de hostelería).

oTipo supe reducido:
Es del 4% (para artículos de primera necesidad como el pan, leche, la comida.

§Cuota tributaria:
Se calcula multiplicando la base liquidable por el tipo impositivo. El pago de la cuota lo hace el consumidor final.

EJERCICIOS

1.Un empresario ha comprado un local a un particular para instalar su negocio, lo quiere reformar totalmente, también compra tres vehículos. ¿Qué impuestos tiene que pagar?

-El I.V.A porque graba las entregas de bienes y servicios

-Impuesto de trasmisiones patrimoniales (ITP) por la compra del local.

-El IBI porque poseen los muebles.

-Tiene que pagar el impuesto de obras por la reforma del local (ICIO)

-El impuesto de circulación por los vehículos que tiene.

-La renta (IRPF).

2.Un empresario individual nos pide que le clasifiquemos los tres sistemas para calcular el beneficio de una empresa del más simple al más complicado en lo que se refiere a requisitos contables y documentales.

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