Ejercicios Resueltos de Contabilidad: Asientos y Operaciones Financieras

A continuación, se presentan una serie de ejercicios prácticos de contabilidad que abarcan diversas operaciones financieras y contables comunes en las empresas. Cada ejercicio se acompaña de su correspondiente asiento contable, detallando las cuentas involucradas y los cálculos necesarios.

Ejercicio 1: Distribución de Dividendos y Reservas

1. Una S.A. acuerda, a mitad del ejercicio, distribuir un dividendo activo a cuenta de 8.000 €.

A los pocos días, el banco nos carga el importe neto tras la retención del 19% (actualizado), más 300 € de gastos.

A final de ejercicio, dicha sociedad ha obtenido 25.000 € de beneficios, que distribuye de la siguiente manera:

• Compensación del dividendo a cuenta.
• Dividendo complementario de 5.000 €.
• Reserva legal: lo que proceda a tenor de la Ley (10% del beneficio).
• Reserva voluntaria 2.000 €.

Asientos Contables:

Ejercicio 2: Subvenciones, Compra y Venta de Equipos Informáticos

2. Nos conceden una subvención oficial de 20.000 €, condicionada a la compra de equipos informáticos. Posteriormente, nos abonan por banco dicha subvención. A continuación, se adquieren los equipos informáticos por 30.000 € más IVA (21%), de los cuales pagamos la mitad en efectivo y el resto se pagará a corto plazo. Los equipos poseen una vida útil de 5 años. A final de ejercicio, se amortiza y se imputa a resultados la subvención, ambos en sus partes correspondientes. A mediados del ejercicio siguiente, vende dichos equipos informáticos por 22.000 € más IVA a cobrar dentro de 3 meses.

Asientos Contables:

Ejercicio 3: Impuesto sobre Beneficios

3. Contabiliza el impuesto sobre beneficios con los siguientes datos: Resultado contable = 8.000 €. Tipo impositivo = 30%. En dicho resultado aparece como gasto la amortización de un arrendamiento financiero por importe de 2.500 €, mientras que fiscalmente debe deducir la totalidad de la cuota satisfecha que asciende a 3.000 €. Ha realizado pagos a cuenta por 2.000 €.

Asientos Contables:

Cálculos:

• IMPUESTO BRUTO = 8.000 x 0,30 = 2.400
• IMPUESTO DEVENGADO = 2.400
• BASE IMPONIBLE = 8.000 + 2.500 – 3.000 = 7.500
• IMPUESTO A PAGAR = 7.500 x 0,30 = 2.250

Ejercicio 4: Desarrollo y Obtención de Patente

4. Una empresa financia un programa de desarrollo con un laboratorio para la obtención de una patente. Paga con cheque a dicho laboratorio 100.000 más IVA (18% – IVA aplicable en el momento del ejercicio original, se debe usar el 21% en la actualidad). Con posterioridad, tiene razones fundadas del éxito técnico y rentabilidad del proyecto. A finales de ejercicio, obtiene la patente buscada. La inscribe en el Registro, pagando en efectivo 2.000 más IVA (21%).

Asientos Contables:

Ejercicio 5: Ampliación de Capital

5. Una Sociedad realiza una ampliación de capital emitiendo, a la par, acciones de 10 € nominales. Exige, en el momento de la suscripción, un desembolso del 50% del nominal. Como antiguos accionistas dais orden al banco para que suscriba las 500 acciones que os corresponden. Transcurrido 1 mes, nos piden el desembolso pendiente. Abonáis el desembolso anterior a través de banco.

Asientos Contables:

Ejercicio 6: Impuesto sobre Beneficios (con Diferencias Temporales)

6. Contabiliza el impuesto sobre beneficios, sabiendo que el resultado contable ha sido de 24.000 €, mientras que, debido a diferencias temporales, la base imponible es de 26.000 €. El tipo impositivo es del 30%. Se le han efectuado retenciones a la empresa por 1.000 € y hay bonificaciones por 1.200 € y deducciones en la cuota por 1.300 €.

Asientos Contables:

Cálculos:

• IMPUESTO BRUTO = 26.000 X 0,30 = 7.800 (Se calcula sobre la Base Imponible)
• IMPUESTO DEVENGADO = 7.800 – 1.200 – 1.300 = 5.300
• IMPUESTO A PAGAR = 5.300

Ejercicio 7: Arrendamiento Financiero (Leasing)

7. Una Sociedad compra el 01-01-2014 una máquina. La financiación se efectúa mediante un contrato de arrendamiento financiero, con las siguientes condiciones: Valor al contado: 80.000/ Duración del contrato 2 años./ Opción de compra 7.550, a ejercer al final del 2º año./ Vida útil del bien: 8 años./ Amortización constante./ Tipo de interés 10%./ Forma de pago: 2 pagos 42.500 más IVA, cada uno al final de cada año.

01-01-2014

31-12-2014

31-12-2014

31-12-2014

31-12-2015

31-12-2015

Ejercicio 8: Liquidación de IVA Trimestral

8. Con los siguientes datos liquidar el IVA de los diferentes trimestres:

• 1º Trimestre: IVA SOPORTADO 1.500 – IVA REPERCUTIDO 2.400
• 2º Trimestre: IVA SOPORTADO 2.000 – IVA REPERCUTIDO 1.300
• 3º Trimestre: IVA SOPORTADO 2.300 – IVA REPERCUTIDO 2.500
• 4º Trimestre: IVA SOPORTADO 2.500 – IVA REPERCUTIDO 3.300

Asientos Contables:

1º Trimestre

2º Trimestre

3º Trimestre

4º Trimestre

Ejercicio 9: Compra de Mercaderías con Descuento y Gastos de Transporte

9. Se compran mercaderías por 605 (IVA incluido del 21%) a crédito. En la compra, se nos concede un descuento por pronto pago del 5%, dentro de factura. Por el seguro de las mercancías se dejan a deber a una empresa de transportes 20 € más IVA del 21%.

Ejercicio 10: Venta de Mercaderías con Descuento y Gastos de Transporte

10. Se venden mercaderías por un total de 726 (IVA incluido del 21%) a crédito. Concedemos un descuento por pronto pago del 3% dentro de factura. Se paga en efectivo por transporte 40 más IVA del 21%; siendo a nuestro cargo.

11.- Una empresa a principios de año, compra un camión para transporte externo por 50.000 más IVA, pagando el IVA en efectivo, 5.000 con cheque, 10.000 dentro de 10 meses, 15.000 dentro de 18 meses y acepta una letra a pagar dentro de 2 años por el resto. Decide amortizar el vehículo en 4 años por el método de amortización variable creciente sin valor residual. Realizar el asiento de amortización del primer año.

A los 2 años y medio de su adquisición, vende el vehículo por 20.000 más IVA, cobrando 10.000 mediante cheque y el resto se lo dejan a deber a 6 meses. 

CÁLCULO AMORTIZACIÓN = 50.000 x 1 / 10 = 5.000 1 AÑO

50.000 X 2 / 10 = 10.000 2 AÑO

50.000 X 3 / 10 = 15.000 3 AÑO

50.000 X 4 / 10 = 20.000 4 AÑO

S = 1 + 2 + 3 + 4 = 10

12.- Se giran letras a clientes que deben 5.000. Dichas letras son aceptadas. La empresa descuenta las letras en el banco. El descuento ha ascendido a 100 y las comisiones bancarias a 50. Llegado el vencimiento son abonadas letras por 3.000 y el resto son devueltas, cargándonos el banco 25 de gastos de devolución. Giramos nuevas letras que son aceptadas, por el nominal de las impagadas, los gastos de devolución y 40 de intereses de demora.

13.- La empresa tiene razones para considerar que un cliente que le debe 4.000 es posible que no le pague. Con posterioridad, logra cobrar la mitad en efectivo y considera definitivamente perdido el resto. La empresa estima el riesgo de clientes fallidos en 5.000.

14.- Las remuneraciones líquidas o netas del personal importan 2.500 que se abonan por banco como sigue: Cuota empresarial a la Seguridad Social 500, pendiente de pago./Cuota de los trabajadores a la Seguridad Social 200, pendiente de pago./ Retención de IRPF: 10% del salario bruto, pendiente de pago.

15.- Se vende el vehículo que había costado 600 y tenía una amortización acumulada de 125; recibiendo 200 en efectivo y 400 nos lo dejan a deber a corto plazo. Esta operación está exenta de IVA.

16.- Se venden mercaderías por un total de 847 (IVA incluido) a crédito. Concedemos un descuento por pronto pago del 4% en ambas ventas. Se paga en efectivo por transporte 40 más IVA del 21%; siendo la mitad a cargo del cliente.

17.- Una empresa financia un programa de desarrollo con un laboratorio para la obtención de una patente. Paga con cheque a dicho laboratorio 100.000 más IVA. Con posterioridad, tiene razones fundadas del éxito técnico y rentabilidad del proyecto. A finales de ejercicio, obtiene la patente buscada. La inscribe en el Registro, pagando en efectivo 2.000 más IVA.

18.- Con los siguientes datos relativos a las existencias de mercaderías; elaborar la ficha de almacén, regularizar las existencias por el método FIFO y dotar las oportunas pérdidas por deterioro: Existencia inicial   500 unidades a 10 €/unidad./ Compras 200 unidades a 30 €/unidad/ Ventas 600 unidades/ Compras 400 unidades a 40 €/unidad/ Ventas 300 unidades Al cierre del ejercicio el valor realizable de las existencias finales es de 35 €/unidad y existe una dotación a pérdida por deterioro del ejercicio anterior de 800.

19.- Ha recibido las facturas del alquiler con retención del 21% y la gestoría con retención del 25% que importan 800 y 500 € más IVA por ese orden.

20.- Se compran mercaderías A por 605 (IVA incluido del 21%) y mercaderías B por 600 más IVA del 21%; ambas a crédito. En ambas compras; a contabilizar por separado, pero en el mismo asiento; se nos concede un descuento por pronto pago del 5%, ambos dentro de factura. Por el seguro de las mercancías se dejan a deber a una empresa de transportes 20 de las mercaderías A y 15 de las mercaderías B más IVA del 21%, y se pagan en efectivo por transportes 30 de las mercaderías A y 25 de las mercaderías B más IVA del 21% en ambos casos.

21.- Se producen los siguientes gastos (añadir IVA cuando proceda):Alquiler del mes 600 brutos, con retención del 21%, pendiente de pago. Seguro del local 450, pagados por banco. Luz 484 IVA incluido, pendiente de pago. Teléfono 300, pagado por banco. Multa fiscal 3.000 pendientes de pago.

22.- Compramos el 1 de enero del año 2020 una máquina. Su precio al contado es de 50.000. el transporte y el seguro de viaje hasta el almacén, que corren por mi cuenta, asciende a 3.000 y 1.000 más iva, y figuran en la factura de compra. Para su montaje e instalación contratamos a unos especialistas que nos facturan 6.000 más iva el 2 de enero y satisfacemos por banco. Se trata de una operación a crédito a 3 años. Al finalizar su vida útil se estiman que los costes de desmantelamiento ascenderán a 4.000. el tipo de interés efectivo que hay que tener en cuenta es del 5% anual y la vida útil del inmovilizado se estima en 6 años, se amortiza por el sistema de números dígitos decreciente. Contabiliza las operaciones del año 2020 y el desmantelamiento de la máquina, momento en el que se recibe la factura de gastos por 4.000 más iva que se paga a través de banco.

01/01/20

02/01/20

31/12/20

31/12/25

DESMANTELAM. AÑO 0 = Cn = 2.984,86 ( 1 + 0,05 )¹ = 3.134,10 – 2.984,86 = 149,24 €

CUOTA DÍGITO 62.984,86 / 21 = 2.999,27 €

Cn = Co ( 1 + i ) ⁿ ; 4.000 = Co ( 1 + 0,05 )⁶  ; Co = 2.984,86

AMORTIZACIÓN = AÑOS 1 A 6 17.995,67 + 14.996,40 + 11.997,12 + 8.997,12 + 5.998,56 + 2.999,27 = 62.984,86 €

VALOR MAQUINA = 50.000 + 3.000 + 1.000 + 2.984,86 = 56.984,86 €

23.- Vendemos el 1 de Abril de 2020 un elemento de transporte por 18.000 más iva. El elemento le costó 40.000 y tras la última amortización a 31/12 la amortización acumulada ascendía a 8.000. la vida útil es de 4 años y utilizamos el método de amortización lineal. La operación se realiza a crédito de 18 meses. Por lo que se cobrarán intereses por 1.653,75. Contabiliza la operación.

01/04/20

01/04/20

31/12/20

01/10/21

24.- El 1 de enero de 2020 adquirimos 500 bonos de 20 € cada uno, que se amortizarán el 31/12/2021. Los gastos iniciales ascienden a 30; la operación se paga por transferencia bancaria. Los bonos devengan un interés del 6% anual, pagadero a 31/12 de cada año, con una retención del 19%. Contabiliza toda la operación.

01/01/20

31/12/20

31/12/21