SISTEMA TRIBUTARIO Y MARCO TRIBUTARIO ESPAÑOL

Análisis:

• Principio de capacidad económica: hay que repartir la carga tributaria según la riqueza individual de cada sujeto.
• Principio de igualdad: son admisibles las desigualdades justificadas cuando el criterio de desigualdad es razonable y lógico.
• Principio de progresividad: la tributación tiene que aumentar a medida que se incrementa la riqueza de cada sujeto.
• Principio de no exceso: la tributación no puede ser superior a la renta o patrimonio.
• Principio de generalidad: los tributos afectan a todos los ciudadanos.
• Principio de legalidad: los tributos se establecerán a través de una ley y solo el Estado tiene potestad para crearlos.

El sistema tributario español se divide en 3 subsistemas tributarios:

• La legislación estatal: Se desarrollan conceptos básicos para la compensación de impuestos, los procedimientos para su gestión y la estructura del impuesto.
• La legislación autonómica: regulada por la Ley Orgánica de Financiación de las Comunidades Autónomas.

  Hay una serie de impuestos estatales que su gestión y recaudación se ha cedido a las comunidades autónomas:

  • Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
  • Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
  • Impuestos Especiales sobre Medios de Transporte
  • Impuesto sobre Ventas de Minoristas de Hidrocarburos
  • Tributos sobre el Juego.

  Hay tributos que son gestionados por el Estado pero cede un % de la recaudación a las autonomías.

  • Parte del IRPF
  • Parte del IVA
• La legislación local: establece que los municipios de + de 75.000 habitantes se beneficiarán de la cesión de la recaudación.

  Hay impuestos recaudados obligatoriamente por los municipios.

  • Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)
  • Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)
  • Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica

  Impuestos que se pueden recaudar voluntariamente:

  • Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras
  • Impuesto sobre Incremento de Valor de los Terrenos

1.1. IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Los tributos se clasifican en:

• Impuestos: son exigidos a los ciudadanos sin ninguna contraprestación. Ej. IRPF, IS…
• Tasas: se exige por el uso de un bien o servicio público. Se pagan como contrapartida a la prestación de un servicio. Ej. tasas del examen de conducir. No confundir con el precio público que se distingue de las tasas porque no es obligatorio y por ser susceptible por una entidad privada.
• Contribuciones: cuando la administración realiza una inversión pública que beneficia a un/os ciudadanos. Ej. asfaltado de la calle.

1.2. CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS

Los impuestos se dividen en:

• Impuestos directos: recaen sobre la economía del contribuyente. Gravan la renta de personas físicas o jurídicas. Ej. IRPF, IS….
• Impuestos indirectos: recaen sobre el consumo de bienes y servicios. Ej. IVA, ITyAJD….

1.2.1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF)

Es un tributo directo, personal y progresivo, grava la renta obtenida por la persona física en un año natural, de acuerdo con las circunstancias personales y familiares.

El IRPF se aplica en el territorio español. Las rentas que grava incluyen:

• Rendimiento del trabajo
• Rendimiento de capital inmobiliario
• Rendimiento de capital mobiliario
• Rendimiento de actividades económicas
• Ganancias y pérdidas patrimoniales
• Imputaciones de rentas
• Integración y compensación de rentas.

1.2.2. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (IS)

Es un tributo directo y personal que grava la renta de las sociedades y entidades jurídicas. Se exige en todo el territorio español, menos a los que tengan regímenes tributarios forales, tratados y convenios internacionales suscritos en España.

1.2.3. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)

Impuesto indirecto que recae sobre el consumo y grava:

• La entrega de bienes y las prestaciones de servicios realizados por empresarios o profesionales
• Las adquisiciones intracomunitarias
• Las importaciones de bienes.

1.2.4. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS (ITP Y AJD)

Es un tributo indirecto, podríamos decir que son 3 tributos en uno, ya que grava:

• Las transmisiones patrimoniales onerosas
• Operaciones societarias
• Actos jurídicos documentados.

1.2.5. OTROS IMPUESTOS

• Impuesto sobre la renta de no residentes: es un tributo directo que grava las rentas obtenidas en territorio español para personas físicas y entidades no residentes.
• Impuesto sobre sucesiones y donaciones (ISD): es un tributo directo que grava los incrementos patrimoniales, es decir: adquirir una herencia o donación o percibir cantidades por beneficiario de contratos de seguros de vida cuando el contratante sea persona diferente al beneficiario.
• Impuestos especiales: son tributos indirectos. Impuestos especiales de fabricación: – impuesto alcohol, impuesto sobre hidrocarburos, impuestos de tabaco, impuesto electricidad. Impuesto sobre medios de transporte e impuesto especial del carbón
• Impuestos primas de sobre las seguros: es un tributo indirecto que grava operaciones de seguros. Ej. seguro del coche
• Tributos del juego: son indirectos y gravan las cantidades que los jugadores dedican a su participación en juegos. Ej. casinos, bingos….
• Impuesto sobre el patrimonio: es un tributo directo que se aplica individualmente sobre el valor del patrimonio personal de las personas físicas.

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