CONTROL INTERNO

DEFINICIÓN:

Es el conjunto de planes, métodos y procedimientos adoptados por una  organización, con el fin de asegurar que:

• Los activos estan debidamente protegidos.
• Los registros contables sean fidedignos.
• La actividad se realiza eficazmente de acuerdo con las políticas trazadas or la gerencia.

IMPORTANCIA:

El control interno en cualquier organización, reviste mucha importancia, tanto en la conducción de la organización, como es el control e información de las operaciones, puesto  que permite el manejo de los bienes, funciones e información de una empresa determinada.

CARACTERISTICAS DEL CONTROL INTERNO:

Oportuno, cuantificable, calificable, confiable, estándares y normas de evaluación.

CONTROL INTERNO EN EL RIESGO DE AUDITORIA:

El propósito de la auditoria  es brindar seguridad razonable de la información en los estados contables y ésten libres estos de errores sustanciales y aseveraciones erróneas.

TAREAS DEL AUDITOR

INTERNO:

1. Confiabilidad integridad y oportunidad de  la información.
2. Cumplimiento de las disposiciones legales vigentes.
3. Protección de activos, revisando los mecanismos de control.
4. Uso eficiente y económico de los recursos.
5. Logro de objetivos y metas operacionales.

TIPOS DE CONTROL INTERNO:

• ADMINISTRATIVO:

  
  Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que estan relacionados principalmente con la eficiencia de las operaciones y la adhesión a las politicas gerenciales.

• CONTABLE:

  
  Comprende el plan de  organización y todos los método y procedimientos  que tienen que ver principalmente con la protección de los activos y la confiabilidad de los registros financieros.

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO:

1. Entorno de control.
2. Evaluación de registros.
3. Actividades de control.
4. Información y comunicación.
5. Supervisión.

ACTIVIDADES DE CONTROL:

• LA SEGREGACIÓN DE FUNCIONES:

  
  El riesgo de que se puedan producir errores o irregularidades en el desarrollo y registro de las transacciones.

• ANÁLISIS REALIZADOS POR LA ALTA DIRECCIÓN:

  
  La dirección analiza los resultados obtenidos comparándolas con periódos anteriores, con los presupuestos.

• CONTROLES  FÍSICOS:

  
  El conteo físico de los activos (existencias, títulos negociables, tesorería, etc.).

• MECANISMOS DE SEGUIMIENTO DEL PROCESO DE INFORMACIÓN:

  
  Se trata de informaciones realizadas apra asegurarse de la existencia, exactitud, totalidad.

• GESTIÓN DE FUNCIONES DE ACTIVIDAD:

  
  Este tipo de controles esta constituido por las revisiones de los resultados obtenidos en una actividad.

• INDICADORES DE RENDIMIENTO:

  
  Incluye el análisis combinado de diferentes conjunto de datos (operativos o financieros).

PERFIL DEL AUDITOR

EL AUDITOR:

1. DEFINICIÓN:

   
   Es la persona especializada con capacidad técnica y analítica suficiente para  investigar, revisar y evaluar a la empresa y con conocimientos adecuados que acrediten su idoneidad profesional.

2. PERFIL DEL AUDITOR:

   
   La calidad y el nivel realización de la auditoria dependen en gran materia de profesionalismo y caráter del auditor, así como de su comprensión de las actividades que va a revisar, elementos que involucran el vículo de conocimientos, habilidades, destrezas y experiencia necesarios que realice su trabajo con cuidado y competencia.

3. GESTIÓN DEL CONOCIMIENTO:

   
   El conocimiento en auditoria administrativa es por mucho, una ventaja competitva es el conjunto de creencia cognitivas y habilidades, confirmadas, experiencias y contextuadas que se transforman  en la capacidad de resolver problemas de manera efectiva.

Hay dos formas de conocimiento:

• TÁCITO:

  
  Es el conocimiento implícito en cada persona en la forma de afrontar el trabajo (experiencias personales). No esta codificado y es dificil de difundir.

• EXPLÍCITO:

  
    Es el conocimiento que se puede expresar formalmente porque esta codificado en las normas, rutinas procedimientos, procesos de operación, que se deriva de la habiliadad personal y el sentido común y es fácil de difundir.

La base de creación de conocimiento es su conversión  de tácito a explicito la inversa:

• Socialización.
• Exteriorización.
• Interiorización.
• Combinación: Capital intelectual.

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FORMACIÓN PROFESIONAL:

• FORMACIÓN ACADÉMICA:

  
  Estudios a nivel técnico, licenciatura on posgrado en administración, informática, ingeniería en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales, etc.

• FORMACIÓN COMPLEMENTARIA:

  
  Instrucción en la materia obtenida a lo largo de su vida profesional a través de conferencias, talleres, seminarios.

• FORMACIÓN EMPÍRICA:

  
  Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en diferentes instituciones, con o sin contar con un grado académico.
• Las habilidades y destrzas que pueda poseer el profesional, van a ayudarlo a desenvolverse con naturalidad frente a los obstaculos que ouedan presentarse con sus pares o superiores. Entre estas habilidades que debe tener se pueden nombrar las siguientes: actitud positiva, saber escuchar, mente analítica, capacidad de negociación, iniciativa, facilidad de trabajar en equipo, etc.

Es necesario señalar que los impedimentos que se pueden enfrentar los auditores son:

Personales y externos

Los profesionales se refieren a circunstancias que recaen en el auditor y que  puedan afectar su desempeño como las siguientes:

• Vículos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organización que se va a auditar,
• Relación con instituciones que interactúan con la organización,
• Ventajas obtenidas en forma ilegal.

Y los externos estan relacionados con factores que limitan al auditor, al tratar de llevar a cabo su función de manera precisa y objetiva como:

• Dificultades con los encargados de cuentas del cliente,
• Presión injustificada para propiciar errores inducidos.

En estos casos el auditor tiene la obligación de informar a las personas correspondientes para que tomen cartas en el asunto.

HABILIDADES Y DESTREZAS:

En forma complementaria a la formación profesional, teórica y/o práctica, el equipo auditor demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes  en su trabajo, referidas a recursos personales producto de su desemvolvimiento y dones intrísicos a su carácter.

La expresión de estos tributos puede variar de acuerdo con el modod de ser y el deber  ser de cada caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien se de a la tarea de cumplir con el papel de auditor, sea poseedor de las siguientes características:

• Actitud positiva. Estabilidad emocional.
• Objetividad. Sentido institucional.
• Saber escuchar. Creatividad.
• Respeto a las ideas de los demas. Mente analítica.
• Conciencia de los valores propios y de su entorno. Capacidad de negociación.
• Imaginación. Calidad de expresión verbal y escrita.
• Capacidad de observación. Inicitaiva.
• Discreción. Facilidad para trabajar en grupo.
• Comportamiento ético. Concentración.

EXPERIENCIA:

Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las caraterísticas del equipo, es el relativo a su experiencia  personal de sus integrantes, ya que de ello depende en gran medida el cuidado y diligencia  profesionales que se emplean para determinar la profundidad de las observaciones. Tiene que dominar.

• Conocimiento de las áreas sustantivas de la organización:

  
    Derivados del contacto permanente con los programas orientados a la producción de resultados específicos de la organización según su objeto.

• Conocimiento de las áreas  adjetivas de la organización:

  
  Derivados de la implementación constante de desiciones para el empleo de recursos humanos, materiales, financieros y tecnológicos como soporte de áreas o proyectos  sustantivos de la organización.

RESPONSABILIDAD PROFESIONAL:

El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance, estrategia y técnicas que habrá de aplicar en una auditoría, así como evaluar los resultados y presengtar los informes correspondientes.

Para este efecto, debe poner especial cuidado en:

• Preservar la independencia mental.
• Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional adquiridas.
• Cumplir con las normas o criterios que se le señalen.
• Capacitarse en forma continua.

Tambien es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten de credibilidad a sus juicios, porque debe preservar su autonomía e imparcialidad al participar en una auditoria.

ETICA PROFESIONAL:

La ética profesional del auditor, se refier a la responsabilidad del mismo para con el público, hacia los clientes y colegas y los niveles de conducta máximos y mínimos que debe poseer.

A tal fin, existen (5) conceptos generales, llamados tambien «Principios de éctica» las cuales son:

• Independencia, integridad y objetividad.
• Normas generales y técnicas.
• Resposabilidades con los clientes.
• Responsabilidades con los colegas.

VENTAJAS DEL AUDITRO INTERNO:

• Conocimiento profundo de la organización.
• Posibilidad de identificarse con el personal.
• Compartir a cultura prevaleciente.
• Provoca menor resistencia al cambio.
• Velocidad de respuesta a sus indicaciones.
• Conocimiento de la disponibilidad de recursos que pueden destinarse al proyecto.
• Conocimiento de la imagen de la organización.

DESVENTAJAS AUDITOR INTERNO:

• Mayor subjetividad para analizar a la organización.
• Exceso de confianza en cuanto al empleo de recursos y tiempo de respuesta.
• Mayor conformismo en la medición de  avances y resultados.
• Presión del compromiso de no afectar a sus compañeros.
• Manejos de los reportes de avances y resultados a su conveniencia.
• Preferencia por un área, unidad administrativa o persona.
• Conferir mas improtancia a los medios que alos fines de la auditoria.

VENTAJAS DEL AUDITOR EXTERNO:

• Contar con una visión imparcial de la organización.
• Experiencias análogas en el campo de trabajo.
• Disponer del apoyo de un equipo de trabajo especializado en la materia.
• Velocidad de respuesta.
• Independencia de criterio para formular observaciones.
• Obligación contractual de brindar resultados consistentes.
• Rapidez de acceso a los niveles de decisión.
• Buscar que la auditoría tenga el menor costo posible para la organización.
• Puede señalar cualquier anomalía sin el temor de perjudicar a su persona alguna.
• Contar con el respeto de la organización.

DESVENTAJAS AUDITOR EXTERNO:

• Rigidez excesiva al formular sus observaciones,
• Resistencia al cambio,
• Que los integrantes de la organización lo consideran ajeno al grupo.
• Presión del personal originada por su temor a perder empleo,
• Conocimiento relativo de la cultura organizacional.
• No tener un conocimiento analítico del trato con proveedores y competidores
• Dar resultados en foram programada, lo que reduce su tiempo para reflexionar sobre el efecto de sus observaciones.

TECNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS:

DEFINICIÓN:

Dentro de estas herramientas se encuentran las tecnicas de recolección de información que no son mas que procedimientos especiales utilizados por los auditores apra obtener evidencias necesarias y formarce un juicio profesional y objetivo sobre la materia examinada. Es decir el proceso de auditoria exige que el auditor reuna evidencia, evalue fortalezas y debilidades de los controles existentes basado en la evidencia recopilada y que prepare un informe de auditoria que presente esos temas  en forma objetiva a  la gerencia.

PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA:

Una planificación adecuada es el primer paso necesario para realizar auditorias de sistemas eficaces. El auditor debe comprender el ambiente del negocio en el que se ha  de realizar la auditoría así como los riesgos del negocio y control asociado.

Nos centraremos en uan propuesta de procedimientos que se basará en un criterio de clasificación, consistente en la clasificación de la técincas en:

TÉNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR:

Consite en verificar en la entidad auditada, en forma directa y paralela, como se desarrollan y documentan los procesos, procedimientos, controles, las instalaciones físicas, los movimientos diarios, la relación con el entorno, accionar de sus directivos, trabajadores, etc. permitiendo  tener uanvisión de la organización  desde el ángulo que el auditor necesita.

 Revisión selectiva  → Observación  → Comparación  →

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ORAL O VERBAL:

Obtención de información roal, mediante averiguciones o indagaciones dentro o fuera de la entidad, sobre posibles puntos  débiles en la aplicación  de los procedimientos, practicas de control interno u otras situaciones que el auditor considere relevantes para su trabajo. Esta puedde ser por entrevistas, indagación, encuestas y cuestionarios.

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL:

Su objetivo es la recopilación de la información gráfica existente relativa al objeto de estudio. Permite la consecución de información exttrayendola de cualquier documento considerado importante (informes, memorias, reportajes, expedientes,etc.

 Comprobación   → Computación  → Rastreo →Revisión analitica →Estudio General →

TECNICAS DE VERIFICACIÓN FISICAS:

Es el reconocimiento real, sobre hechoc y situaciones dadas en tiempo y espacio determinados y se emplea como técnica la inspección, que no es más que el examen minucioso de los recursos fisicos y docuementos para determinar su existenci y autenticidad de un activo o de una operación registrada en la contabilidad o presentada en los estados financieros de la entidad.

TECNICAS DE VERIFICACIÓN  ESCRITA:

Se fundamentan en reflejar información importante, para el trabajo del auditor, se obtiene de las formas siguientes:

1. Análisis.
2. Conciliación.
3. Confirmación
4. Certificación
5. Acta de declaración
6. Tabulación.

TECNICAS CUANTITATIVAS

Permiten establecer índices en algunos casos sobre la realidad o situaciones estudiadas:

• Análisis de superficies
• Indicadores de personal
• Evaluación de los recursos
• Análisis de flujos
• Técnicas de análisis económicos.

TECNICAS CUALITATIVAS:

Estan referidas a problemas que pueden surgir de caracter no cuantitativo, como los conflictos interdepartamentales, el entorno de la calidad de los outputs, etc. aplicando las técnicas que se consideren  mas convenientes para eliminar los problemas.

1. Evaluación del estilo y calidad
2. Estudio de las relaciones interdepartamentales.
3. Análisis del clima de trabajo.
4. Conocimiento del entorno juridico – laboral de la entidad auditada.

TÉCNICAS DE CONTROL:

El objetivo de estas tecnicas es detectar las desviaciones que se puedan haber producido y tomar las medidas correctoras oportunas.

• Implantación de un sistema de control.
• Evaluación
• Seguimiento.

EXPERIMENTO:

Es una de la stécnicas que mas ayudan al auditor a recopilar información la implementación es quien lleva a cabo la auditoria puede participar activamente o no en la observación de fenómenos. En el experimento existe un control directo sobre un factor de los que se va a analizar.

INVENTARIO:

Esta forma de recopilación de información consiste en hacer un recuennto físico de los que se esta auditando a fin de saber la cantidad existente de algun producto en una fecha determinada y comprarla con la que debia haber segun los documentos de MUESTREO en esa misma fecha.

Fases del control del inventario:

• Control operativo
• Control contable.

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