Federalismo Fiscal

Parte de la hacienda pública que estudia la asignación de responsabilidades políticas a diferentes niveles de gobierno, despesas e ingresos.

Financiamiento mediante impuestos

Impuesto: dinero exigido por las administraciones públicas a los ciudadanos y las empresas como contribución a la despesa pública.

Financiamiento mediante transferencias

Transferencia: contribuciones en dinero que un gobierno da a otro para que financie parte de las despesas.

Financiamiento mediante la emisión de deuda

A corto término representa un crecimiento favorable de la capacidad financiera de los niveles descentralizados del gobierno.

Deuda Pública

Ingreso que ayuda a financiar las actividades del Estado, la política monetaria la utiliza para la estabilización o el desarrollo económico.

Ciclo vital de la deuda

• Emisión: tesoro público obtiene fondos mediante el endeudamiento frente a los particulares.
• Suscripción: ofrecimiento al público de los títulos de deuda.
• Conversión: reducción del tipo de interés en los acreedores, reembolso capital prestado por el Estado.
• Extinción: deja de ofrecer derechos económicos, reembolso capital a sus propietarios, Amortización de la deuda.

Presupuesto

Documento financiero, se refleja el conjunto de gastos que se pretenden realizar durante un periodo determinado, detalle de ingresos que constituyen la financiación.

Principios de la Imposición

Impuesto: obligación coactiva y sin contraprestación de efectuar una transmisión de valor económico a favor del Estado o de otras entes públicos.

Elementos del impuesto

• Hecho imponible: prestación de naturaleza jurídica o económica fijada por la ley para configurar cada tributo y su reacción originaria y obligación tributaria.
• Exención Tributaria: cuando se produce el hecho imponible pero no genera obligación tributaria.
• Sujeto pasivo: persona natural o jurídica que ha de cumplir las prestaciones tributarias.
• Base imponible: cuantificación y valoración del hecho imponible.

Equidad

• Horizontal: tratar igual a los que están en la misma situación.
• Vertical: tratar de forma desigual a aquellos que están en situación distinta.

Eficiencia

• Costes de imposición:
  • De administración: hacer frente para obtener la recaudación y asegurar el buen funcionamiento del sistema fiscal.
  • De cumplimiento: obligaciones fiscales por parte del contribuyente.
  • De eficiencia: origen en el hecho de que la imposición introduce distorsiones que alteran el comportamiento de los agentes económicos.

Imposición sobre la Renta

Impuesto de Sociedades

Impuesto objetivo, de carácter personal y tipo impositivo único o proporcional que tiene sobre los beneficios de la sociedad.

Sirve: para mejorar la asignación de costes de determinados servicios públicos de los que se benefician las sociedades.

El sujeto pasivo: Sociedades.

Se basa: en el principio de capacidad de pago y en la utilización del impuesto como instrumento de regulación social.

• S. colectivas: sin personalidad jurídica y empresariales individuales.
• S. comunitarias: con personalidad jurídica y sin límite de responsabilidad para los socios.
• S. anónimas: con personalidad jurídica y con límite de responsabilidad para los socios.
• S. capitalistas: con patrimonio separado.

Base imponible: gravar el beneficio neto de las sociedades, formada por la renta total obtenida por la sociedad abriendo el periodo impositivo.

Puntos de vista

• Justicia: impuesto efectivo positivo porque evita el fraude y da lugar a una mejor distribución de la renta.
• Estabilización: positiva porque permite reactivar la economía (+ incentivos + inversión).
• Asignación de recursos: negativa por la acumulación de capital, el hecho de la decisión empresarial ya que influye en muchas empresas.

Imposición sobre la Riqueza

Transmisiones patrimoniales

Tributos que gravan la transformación generosa de bienes, tributos, valores y los derechos que no vengan gravados por otra figura impositiva.

Sirve: para evitar la evasión impositiva que se practicaría en las sucesiones.

Consiste: en llegar donde el IVA no llega.

Herencias y donaciones

Impuesto directo que grava las transmisiones lucrativas (gratis). Las grava ya sea en vida por muerte o regalo.

Imposición sobre las Ventas y el Consumo

IVA

Se basa: impuestos multifásicos sobre el consumo que gravan únicamente el valor añadido que se genera en cada una de las fases del proceso productivo.

• IVA repercutido: cantidad de impuesto que aplicará la empresa sobre sus productos.
• IVA soportado: impuesto que el empresario puede deducir porque le han pagado al adquirir los inputs necesarios para llevar a cabo su actividad.

Base imponible: valor añadido (resta entre impuesto ventas y compras en un periodo determinado).

Punto de vista económico

Ventajas:

• Más neutral que el resto de impuestos de consumo (se añade al precio del producto).
• Al gravar solo el valor añadido, evita la doble/triple imposición.
• Permite las deducciones sobre la inversión efectuada y un tratamiento equitativo de las corrientes de importación y exportación.

Inconvenientes:

• Dificultades de carácter administrativo derivadas de la multiplicidad de los sujetos pasivos y la dificultad de evaluar el valor añadido.
• Sus efectos sobre la inflación no fueran provocados en su totalidad por la existencia del impuesto.

Etiquetas: Deuda publica, eficiencia, equidad, Federalismo Fiscal, Hacienda publica, Impuestos, Presupuesto