05 Ago
Unidad 4
4. El proceso Contable es una técnica de registración que realiza la síntesis de la información A través de la agregación de los datos brutos clasificados por conceptos homogéneos Previamente tipificados.
4.1Etapas
Entrada
Derivados de las actividades operativas de la empresa (transacciones su
Operaciones).Originados por hechos internos y externos de la empresa. Proveniente
Del entorno.
Proceso:
elaboración
De la información
Salida:
resultado
Del proceso o información.
4.2.1 Fuentes de los datos
Fuentes Externas:
Es la información que el ente recibe del contexto en el
Cual interactúa. Puede darse de manera directa con terceros; clientes,
Proveedores, entidades bancarias, etc. O de manera indirecta; normas legales
Y/o profesionales.
Fuentes Internas:
Se refieren a los acontecimientos surgidos internamente
En el ente y que se relacionan con la gestión operativa, ventas, cobranzas, pagos,
Compras, etc.,
La entrada al proceso contable se inicia con la captación De los hechos que deben ser contabilizados. Los datos que inician el proceso Contable se encuentran en los comprobantes que reflejan los hechos y las Operaciones que se han producido. Estos comprobantes pueden ser:
Documento comercial: facturas, recibos, cheques, pagares, Notas de débito o notas de crédito, etc.
Contratos: contrato social, contratos de alquiler, etc.
Comprobantes creados por la empresa para materializar Situaciones que no tienen otra documentación: minuta de contabilidad o minuta Contable.
4.2.2 Comprobantes y documentos comerciales
Art.321. “Modo de llevar la contabilidad
La contabilidad debe ser
Llevada sobre una base de los informes de la que resulta un cuadro verídico de
Las actividades y de los actos que deben registrarse de modo que permita la individualización
De las operaciones y las correspondientes cuentas acreedoras y deudoras. Los asientos
Deben respaldarse con las documentación respectiva, todo lo cual debe
Archivarse en forma metódica y que permita su localización y consulta”
4.2.2.1 Documentos relacionados con las compras y/o ventas
Orden De compra:
la emite el comprador, la misma especifica las carácterísticas,
Cantidades y condiciones de la compra. Significa un compromiso por parte del
Vendedor de cumplir con lo pactado. No se registra contablemente.
Nota De venta:
la emite el vendedor, se detallan las mercaderías objeto
De la transacción al aceptar el pedido formulado por el comprador, así este se
Compromete a recibir y pagar en las condiciones pactadas. No se registra
Contablemente.
Remito:
Acompaña a la entrega de los bienes por parte del vendedor al nuevo propietario
O dueño, que es el comprador. Únicamente describe las cantidades físicas de las
Mercaderías, sin precio y no tiene validez como factura.
El comprador
Manifiesta su conformidad en cuanto a lo recibido firmando un ejemplar del
remito.
No se registra contablemente.
Factura:
Es
El documento más importante de la operación de compra venta. La confecciona el
Vendedor al comprador. Se emite por duplicado: el original se entrega al
Comprador y con el duplicado se queda el vendedor.
Existen tres clases de facturas A, B y C
Factura A:
Responsable inscripto vendedor a responsable inscripto comprador. Discrimina el
IVA.
Factura B:
Responsable inscripto vendedor a comprador consumidor final, Monotributista, sujeto
Exento, sujeto no gravado. Incluye el IVA en el precio total.
Factura C:
Monotributista, exento y el no responsable vendedor a cualquier comprador. No
Discrimina el IVA.
Factura M:
Responsable inscripto que la AFIP considera que no supera el monto mínimo de
Patrimonio fijado por las resoluciones legales. El comprador cuando la pague deberá
Retener el importe correspondiente al IVA a su proveedor.
Factura E:
Exportadores cualquiera sea su condición frente al IVA.
Tickets
Nota De Débito (comercial):
la emite el vendedor, quien se queda
Con el original y envía el duplicado al cliente. Comunica al cliente comprador
Que se le hizo un cargo en su cuenta corriente comercial por intereses, error
De facturación cuando se facturo de menos, gastos de transporte y cargos que
Corresponden al comprador (sellados, etc.)
La nota de débito en consecuencia produce los siguientes Efectos:
Aumenta el crédito fiscal existente, si el concepto por La que se emitíó está gravado con el IVA.
Aumenta la deuda con el proveedor.
Nota De Crédito (comercial):
la emite el vendedor, el original al
Comprador y el duplicado se lo queda el. Comunica al cliente comprador que se
Le realizo un descargo en su cuenta corriente comercial por error de facturación
Cuando se facturo de mas, bonificaciones sobre importes ya facturados,
Descuentos posteriores a la venta o al cobro, devoluciones parciales o totales
Por parte del cliente de compras anteriores.
La nota de crédito en consecuencia produce los siguientes Efectos:
Disminuye el crédito fiscal existente, si el concepto por la que se emitíó está Gravado con el IVA.
Disminuye la deuda con el proveedor.
4.2.2.2 Documentos relacionados con cobros y pagos
Recibo:
respalda
La acción de pagos y cobros entre dos personas. Otorga el valor probatorio, al
Indicar que se ha producido la cancelación de una deuda preexistente al momento
De su confección.
Resumen De cuentas:
lo emite el vendedor y consta de un detalle
Del movimiento de la cuenta corriente mercantil del cliente (compras, pagos, créditos,
Débitos) ,en un periodo de tiempo dado, generalmente un mes.
Orden De pago:
es un documento interno de la empresa. Es útil para el
Control interno de las facturas que se pagan y de los valores que se emiten. No
Se registra contablemente.
Pagare:
es
Una promesa escrita, donde una persona se compromete a pagar a otra una
Cantidad determinada de dinero en un plazo indicado en el documento.
4.2.2.3 Documentos relacionados con las operaciones bancarias
Nota De Debito Bancaria:
el banco comunica al titular de una cuenta
Corriente bancaria que ha disminuido su saldo.
Nota De Crédito Bancaria:
cuando aumenta el saldo de la cuenta
Corriente bancaria con depósitos.
Resumen Bancario:
las instituciones bancarias deben enviar a los clientes
En cuenta corriente un resumen mensual de los movimientos registrados en dicha
Cuenta en el curso del mes calendario.
Cheques Comunes:
es una orden de pago, pura y simple, librada contra un
Banco en el cual el librador tiene fondos depositados a su orden, en cuenta
Corriente bancaria o autorización para girar en descubierto.
Cheques Diferidos:
es una orden de pago librada a fecha determinada,
Posterior a su libramiento contra un banco en el cual el librador a la fecha de
Vencimiento debe tener fondos suficientes depositados a su orden en cuenta
Corriente o estar autorizado a girar en descubierto.
4.2.2.4 Otros documentos y/o comprobantes
Minuta de contabilidad o minuta contable: es una operación Interna de la empresa en la que no existen documentos específicos.
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