Sistema Tributario Español

Impuestos sobre Sociedades

Tipos de Sociedades

Sociedades Mercantiles: Impuesto de Sociedades, IVA, en determinadas circunstancias IAE.

Comunidades de Bienes: IRPF (cada socio), IVA.

Empresa Individual: IRPF, IVA.

Impuesto sobre Sociedades

Objeto: Grava los beneficios obtenidos por la empresa.

Tipo general: Generalmente el 30%.

Sociedades de reducida dimensión:

• 20% por los primeros 300.000€ y al 25% por más de 300.000€ de beneficios (facturación hasta 5 millones € y hasta 25 trabajadores).
• 25% por los primeros 300.000€ y al 30% por más de 300.000€ de beneficios (facturación superior a 5 millones € y más de 25 trabajadores).

Definición de reducida dimensión: Volumen de ventas no superior a 10 millones € al año.

Periodicidad del pago: Cada ejercicio económico (12 meses).

Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)

Impuesto municipal que grava la actividad económica. Exención durante los primeros años. Obligación de pago al tercer año si la cifra de ventas alcanza 1 millón € anual.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

¿Quiénes deben declarar?

Personas físicas residentes en España que obtengan renta.

Empresas individuales.

Regímenes de cálculo de beneficios

• Estimación Directa Normal (EDN)
• Estimación Directa Simplificada (EDS)
• Estimación Objetiva (EO)

Grandes empresarios individuales: Tributan por EDN.

Facturación entre 450.000€ y 600.000€: EDS.

Facturación superior a 600.000€: EDN.

Facturación inferior a 450.000€ y gastos en compras inferiores a 300.000€: EO.

Rendimientos

Rendimientos del trabajo: Salario, gratificaciones. Retención según sueldo anual y número de hijos.

Rendimientos del capital mobiliario: Dividendos, intereses. Retención del 21%.

Rendimientos de actividades profesionales: Abogados, asesores. Retención del 21%.

Rendimientos del capital inmobiliario: Alquiler de inmuebles urbanos. Retención del 21%.

Premios: Retención del 21%.

Ingresos a cuenta: Trimestralmente, en los primeros 20 días de abril, julio, octubre y enero.

Resumen anual: Del 1 al 20 de enero del año siguiente.

Rendimientos exentos

• 22.000€ anuales
• 1.600€ anuales
• 1.000€ anuales

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Características

Grava el consumo final. Ámbito nacional (excepto Ceuta, Melilla e Islas Canarias).

Ceuta y Melilla: IPSI (Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación).

Islas Canarias: IGIC (Impuesto General Indirecto Canario).

Tipos impositivos (desde 1 de septiembre de 2012)

• Superreducido: 4% (productos de primera necesidad)
• Reducido: 10%
• General: 21% (aplicable por defecto)

Regímenes

• Régimen General
• Regímenes especiales

Obligaciones formales

• Alta en el censo de etiquetas y opciones de IVA.
• Declaración anual (modelo 390 para pymes y 392 para grandes empresas).
• Emitir y conservar facturas durante 5 años.
• Declaración previa de IVA.

Declaraciones

• Mensual: Del 1 al 20 del mes siguiente (modelo 303 y modelo 340).
• Trimestral: Del 1 al 20 de abril, julio, octubre y del 1 al 30 de enero (modelo 303).

Cálculo

IVA repercutido – IVA soportado = Resultado

• Positivo: Ingresar a Hacienda
• Negativo: Devolución por Hacienda

Regímenes especiales

• Simplificado
• Agricultura, pesca y ganadería
• Bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
• Oro de inversión
• Agencias de viaje
• Comercio minorista
• Servicios prestados por vía electrónica

Régimen Simplificado

Requisito: Beneficio calculado por Estimación Objetiva.

Cálculo: Similar al cálculo de beneficios en EO (IVA repercutido – IVA soportado).

Pagos fraccionados: Abril, julio, octubre y enero. Liquidación final entre el 1 y el 30 de enero del año siguiente.

Renuncia: Implica renunciar a EO y pasar al Régimen General.

Régimen especial de comercio minorista (recargo de equivalencia)

El minorista no liquida el IVA, lo hace su proveedor. El proveedor carga el IVA más un recargo de equivalencia.

Recargos:

• IVA 21%: 5,2%
• IVA 10%: 1,4%
• IVA 4%: 0,50%
• Tabaco: 1,75%

Renuncia: No es posible.

Otros Impuestos

Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)

Grava la posesión de un inmueble.

Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM)

Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO)

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD)

Grava transmisiones patrimoniales onerosas, operaciones societarias y actos jurídicos documentados.

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas

Rama independiente del ITP y AJD. Grava las transmisiones de patrimonio entre personas desde 1993.

Conceptos importantes

Sistema impositivo: Conjunto de obligaciones fiscales de la empresa con Hacienda.

Cuota íntegra: Resultado de aplicar el tipo de gravamen a la base imponible.

Etiquetas: España, Impuestos, IRPF, IVA