1 de Enero de 1998 del 18% 

1 de Octubre de 2003tasa del 19%

Impuesto a los Productos Suntuarios

La primera venta o importación habitual o no De artículos que la Ley considera suntuarios paga un impuesto Adicional con una tasa de 15% sobre el valor en que se enajenen. Entre estos suntuarios están los artículos de oro, platino y Marfil; joyas y piedras preciosas; pieles finas; alfombras, tapices y Cualquier otro artículo de similar naturaleza, calificados como Finos por el Servicio de Impuestos Internos; vehículos casa-rodantes Autopropulsados; conservas de caviar y sucedáneos; armas de aire o Gas comprimido, sus accesorios y proyectiles, excepto los de caza Submarina. Los artículos de pirotecnia, tales como fuegos Artificiales, petardos y similares pagarán con tasa del 50%

Mpuesto a las Bebidas Alcohólicas, Analcohólicas y Productos Similares

La venta o importación de bebidas alcohólicas, Analcohólicas y productos similares paga un impuesto adicional, con La tasa que en cada caso se indica, que se aplica sobre la misma base Imponible del Impuesto a las Ventas y Servicios.

Las siguientes son las tasas vigentes para este Impuesto:

a) Bebidas analcohólicas naturales o Artificiales, energizantes o hipertónicas, jarabes y en general Cualquier otro producto que las sustituya o que sirva para preparar Bebidas similares, y aguas minerales o termales a las cuales se les Haya adicionado colorante, sabor o edulcorantes, tasa del 10%.

En el caso que las especies señaladas en esta Letra presenten la composición nutricional de elevado contenido de Azúcares a que se refiere el artículo 5° de la ley
N°20.606, la Que para estos efectos se considerará existente cuando tengan más De 15 gramos (g) por cada 240 mililitros (ml) o porción equivalente, La tasa será del 18%.

b) Licores, piscos, whisky, aguardientes y Destilados, incluyendo los vinos licorosos o aromatizados similares Al vermouth, tasa del 31,5%.

c) Vinos destinados al consumo, comprendidos Los vinos gasificados, los espumosos o champaña, los generosos o Asoleados, chichas y sidras destinadas al consumo, cualquiera que sea Su envase, cervezas y otras bebidas alcohólicas, cualquiera que sea Su tipo, calidad o denominación, tasa del 20,5%.

Esta norma rige a contar del primer día del Mes siguiente de la publicación de la ley N° 20.780 de Reforma Tributaria, es decir, comenzó a regir el 01.10.2014

La Circular N° 51 del 03 de Octubre del 2014, Instruye sobre las modificaciones introducidas por la Ley N° 20.780, De 29 de Septiembre de 2014, al artículo 42°, del D.L. N° 825, de 1974.

Impuesto A los Tabacos

Los cigarros puros pagan un impuesto de 52,6% Sobre su precio de venta al consumidor, incluido impuestos.

El tabaco elaborado, sea en hebras, tableta, Pastas o cuerdas, granulados, picadura o pulverizado, paga 59,7%; Sobre su precio de venta al consumidor, incluido impuestos.

El impuesto a los cigarrillos se estructura en Base a un impuesto especifico de 0,0010304240 UTM por cigarrillo y un Impuesto de 30% sobre el precio de venta al consumidor, incluido Impuestos, por paquete.

La Circular N° 50 del 03 de Octubre del 2014, Instruye sobre las modificaciones al Decreto Ley N° 828 de 1974, que Establece normas para el cultivo, elaboración, comercialización e Impuestos que afectan al tabaco introducidas por el artículo 4° de La Ley N° 20.780 de 29 de Septiembre de 2014.

Impuestos a los Combustibles

La Ley N° 18.502 establece un gravamen a la Primera venta o importación de gasolina automotriz y de petróleo Diésel. Su base imponible está formada por la cantidad de Combustible, expresada en metros cúbicos. La tasa del impuesto es de 1,5 UTM por m3 para el petróleo diésel y de 6 UTM por m3 para la Gasolina automotriz (tasas denominadas componente base), las cuales Se modificarán sumando o restando, un componente variable Determinado para cada uno de los combustibles señalados. (Ley N° 20.493 publicada en el D.O. Del 14.02.2011)

Este componente variable, consiste en un Mecanismo integrado por impuestos o créditos fiscales específicos De tasa variable que incrementarán o rebajarán el componente base, Conforme a lo señalado en los siguientes numerales:

a) Cuando el precio de referencia inferior sea Mayor que el precio de paridad, el combustible estará gravado por un Impuesto cuyo monto por metro cúbico será igual a la diferencia Entre ambos precios. En este caso, el componente variable será igual Al valor de aquel impuesto y se sumará al componente base.

b) Cuando el precio de paridad exceda al precio De referencia superior, operará un crédito fiscal cuyo monto por Metro cúbico será igual a la diferencia entre ambos precios. En Este caso, el componente variable será igual al valor absoluto de Dicha diferencia y se restará del componente base.

La Ley establece un sistema de recuperación en La declaración mensual de IVA, del impuesto al petróleo diésel Soportado en su adquisición, cuando no ha sido destinado a vehículos Motorizados que transiten por calles, caminos y vías públicas en General. Por otra parte, la Ley N° 19.764, de 2001,permite a las Empresas de transporte de carga que sean propietarias o arrendatarias Con opción de compra de camiones de un peso bruto vehicular igual o Superior a 3.860 kilogramos, recuperar en la forma que se establece En la misma Ley, un porcentaje de las sumas pagadas por dichos Vehículos, por concepto del impuesto específico al petróleo Diésel.

La Unidad Tributaria Mensual (UTM) es una Unidad económica que se utiliza para fines tributarios y se reajusta Mensualmente de acuerdo al IPC. Su valor puede obtenerlo en nuestro Sitio web (sii.Cl
), Menú Valores Y Fechas
.

Impuesto A los Actos Jurídicos (de Timbres y Estampillas)

El Impuesto de Timbres y Estampillas, se Encuentra regulado en el Decreto Ley N° 3.475, de 1980, y es un Tributo que grava principalmente los documentos o actos que dan Cuenta de una operación de crédito de dinero. Su base imponible Corresponde al monto del capital especificado en cada documento.

Existen tasas fijas y tasas variables. Las Letras de cambio, pagarés, créditos simples o documentarios, Entrega de facturas o cuentas en cobranza, descuento bancario de Letras, préstamos y cualquier otro documento, incluso los que se Emitan en forma desmaterializada, que contengan una operación de Crédito de dinero, están afectos a una tasa de 0,066% sobre su Monto por cada mes o fracción de mes que media entre su fecha de Emisión y vencimiento, con un máximo de 0,8%.

Asimismo, los instrumentos a la vista o sin Plazo de vencimiento tienen una tasa de 0,332% sobre su monto.

En virtud del Decreto Supremo N° 537 Exento Del Ministerio de Hacienda, publicado en el Diario Oficial de 04.01.2016, las tasas fijas del Impuesto de Timbres y Estampillas Establecidas en los artículos 1°, N° 1, y 4°, se reajustaron en Un 2,7% a partir del 01 de Enero del 2016, quedando su monto en $3.565.

Renovación O prórroga de documentos que se gravan conforme al artículo 2° de DL N° 3475:

2.1. Renovación o prórroga con plazo de Vencimiento: 0,066% por cada mes completo que se pacte entre el Vencimiento original del documento o el vencimiento estipulado en la última renovación o prórroga, según corresponda, y el nuevo Vencimiento estipulado en la renovación o prórroga de que se trate.

2.2. Renovación o prórroga sin estipular Plazo de vencimiento: 0,332%

2.3. Tasa máxima de impuesto aplicable Respecto de un mismo capital: 0,8%

Impuesto único contemplado en el artículo 3° del D.L. N° 3475:

Tasa de 0,066% por cada mes o fracción que Medie entre la fecha de aceptación del respectivo documento de Destinación aduanera o de ingreso a zona franca de la mercadería y Aquella en que se adquiera la moneda extranjera necesaria para el Pago del precio o crédito, o la cuota de los mismos que corresponda, Y se calculará sobre el monto pagado por dicha adquisición, Excluyendo los intereses, no pudiendo exceder de 0,8% la tasa que en Definitiva se aplique.

Impuesto Al Comercio Exterior

Las importaciones están afectas al pago del Derecho ad valorem (6%) que se calcula sobre su valor CIF (costo de La mercancía + prima de el seguro + valor del flete de traslado). El IVA (19%) se calcula sobre el valor CIF más el derecho ad valorem.

En algunos casos, dependiendo de la naturaleza De la mercancía, por ejemplo: objetos de lujo, bebidas alcohólicas Y otros, se requiere pagar impuestos especiales.

Las mercancías usadas, en los casos en que se Autoriza su importación, pagan un recargo adicional del 3% sobre su Valor CIF, además de los tributos a los que están afectas, según Su naturaleza.

En caso de mercancías originarias de algún País con el cual Chile ha suscrito un acuerdo comercial, el derecho Ad valorem puede quedar libre o afecto a una rebaja porcentual.

La fiscalización de estas operaciones y la Recaudación de los derechos e impuestos indicados, corresponde al Servicio Nacional de Aduanas

Impuesto A la Renta de Primera Categoría (Artículo 20 Ley de Impuesto a la Renta)

Año Comercial

Tasa

Circular SII

2002

2001

15%

N° 44, 24.09.1993

2003

2002

16%

N° 95, 20.12.2001

2004

2003

16,5%

N° 95, 20.12.2001

2005 al 2011

2004 al 2010

17%

N° 95, 20.12.2001

2012 al 2014

2011 al 2013

20%

N° 63 30.09.2010
N° 48 19.10.2012

2015

2014

21%

N° 52, 10.10.2014

2016

2015

22,5%

N° 52, 10.10.2014

2017

2016

24%

N° 52, 10.10.2014

2018 y sgtes.

2017 y sgtes.

25%

N° 52, 10.10.2014

2018

2017

25,5%

N° 52, 10.10.2014

2019 y sgtes.

2018 y sgtes.

27%

N° 52, 10.10.2014

Se hace presente que a contar del Año Tributario 2018, Año Comercial 2017, la Tasa general del Impuesto de Primera Categoría A aplicar a cualquiera renta clasificada en dicha categoría, será De un 25%;
Dado que las tasas de 25,5% y 27%, solo se aplican a los Contribuyentes sujetos al Régimen Tributario establecido en la letra B) del artículo 14 de la LIR a la base de la renta retirada o Distribuida para la aplicación de los Impuestos Global Complementario o Adicional, con imputación o deducción parcial del Crédito por Impuesto de Primera Categoría.

Dicho impuesto de categoría se aplica sobre la Base de las utilidades percibidas o Devengadas en el caso de empresas Que declaren su renta efectiva determinada mediante contabilidad Completa, simplificada, planillas o contratos. La excepción la Constituyen los contribuyentes de los sectores agrícolas, mineros y Transportes, que pueden tributar a base de la renta presunta, cuando Cumplan con los requisitos que exige el nuevo texto del artículo 34 De la Ley de la Renta vigente a contar del 01.01.2016.

Las empresas del Estado deben pagar Adicionalmente al Impuesto de Primera Categoría, un impuesto Especial del 40% sobre las utilidades generadas, según lo dispuesto Por el artículo 2° del D.L. N° 2.398, de 1978.

En todo caso se precisa, que la tributación en Definitiva está radicada en los propietarios, socios o accionistas De las empresas, constituyendo el Impuesto de Primera Categoría que Pagan éstas últimas, un crédito total o parcial en contra de los Impuestos Global Complementario o Adicional, según corresponda, que Afecta a las personas antes indicadas, según sea el régimen Tributario por el cual la empresa haya optado de aquellos que Establecen las Letras A) ó B) del artículo 14 de la LIR (Régimen De la Renta Atribuida con imputación total del crédito por Impuesto De Primera Categoría o Régimen de la Renta Retirada o Distribuida Con imputación parcial del crédito por Impuesto de Primera Categoría, respectivamente).

Impuesto Único de Segunda Categoría (Artículo 42 N°1 y Artículo 43 N°1 Ley de la Renta)

El Impuesto Único de Segunda Categoría grava Las rentas del trabajo dependiente, como ser sueldos, pensiones y Rentas accesorias o complementarias a las anteriores. Es un tributo Que se aplica con una escala de tasas progresivas, declarándose y Pagándose mensualmente sobre las rentas percibidas provenientes de Una actividad laboral ejercida en forma dependiente, y a partir de un Monto que exceda de 13,5 UTM.

El citado tributo debe ser retenido y enterado En arcas fiscales por el respectivo empleador, habilitado o pagador De la renta.

En el caso que un trabajador tenga más de un Empleador, para los efectos de mantener la progresividad del Impuesto, deben sumarse todas las rentas obtenidas e incluirlas en el Tramo de tasas de impuesto que corresponda, y proceder a reliquidar Anualmente dicho tributo en el mes de Abril del año siguiente.

Si además se perciben otras rentas distintas a Las señaladas afectas al Impuesto Global Complementario se deben Consolidar tales ingresos en forma anual y pagar el tributo antes Indicado. En este caso, el Impuesto Único de Segunda Categoría Retenido y pagado mensualmente sobre los sueldos, pensiones y demás Rentas accesorias o complementarias, se da de crédito en contra del Impuesto Global Complementario.

Impuesto Global Complementario (Artículo 52 Ley de la Renta)

El Impuesto Global Complementario es un Impuesto personal, global, progresivo y complementario que se Determina y paga una vez al año por las personas naturales con Domicilio o residencia en Chile sobre las rentas imponibles Determinadas conforme a las normas de la primera y segunda categoría. Afecta a los contribuyentes cuya renta neta global exceda de 13,5 UTA. Su tasa aumenta progresivamente a medida que la base imponible Aumenta. Se aplica, cobra y paga anualmente.

Las tasas del Impuesto Único de Segunda Categoría y del Impuesto Global Complementario son equivalentes para Iguales niveles de ingreso y se aplican sobre una escala progresiva Que tiene actualmente ocho tramos. En el primer caso, se aplica en Forma mensual y en el segundo, en forma anual. Su tasa marginal Máxima alcanza actualmente al 40%. Sin embargo, la ley contempla Algunos mecanismos que incentivan el ahorro de las personas y al Hacer uso de ellos les permite disminuir el monto del impuesto que Deben pagar.

Impuesto Adicional (Artículos 58 y 60 inc. 1°  Ley de Impuesto a la Renta)

El Impuesto Adicional afecta a las personas Naturales o jurídicas que no tienen residencia ni domicilio en Chile. Se aplica con una tasa general de 35% y opera en general sobre La base de la renta atribuida, retiros, distribuciones o remesas de Rentas al exterior, que sean de fuente chilena.

Este impuesto se devenga en el año en que las Rentas se atribuyen, retiren o distribuyen por la empresa. Los Contribuyentes afectos a este impuesto tienen derecho a un crédito Equivalente al Impuesto de Primera Categoría pagado por las empresas Sobre las rentas atribuidas, retiradas o distribuidas, según sea el Régimen tributario por el cual la empresa haya optado de aquellos Que establecen las Letras A) ó B) del artículo 14 de la LIR (Régimen de la Renta Atribuída con Imputación total del crédito por Impuesto de Primera Categoría o Régimen de la Renta Retirada o Distribuida con imputación parcial Del crédito por Impuesto de Primera Categoría, respectivamente).

Impuesto territorial

Fecha de actualización: 08-08-2016

El Impuesto a los Bienes Raíces se determina Sobre el avalúo de las propiedades y su recaudación es destinada en Su totalidad a las municipalidades del país, constituyendo una de Sus principales fuentes de ingreso y financiamiento.

El propietario u ocupante de la propiedad debe Pagar este impuesto anual en cuatro cuotas, con vencimiento en los Meses de Abril, Junio, Septiembre y Noviembre.

Los avalúos de las propiedades se determinan En los procesos de reavalúos, y se actualizan semestralmente con la Variación del IPC del semestre anterior. Los avalúos se modifican Cuando en las propiedades se efectúan cambios físicos.

El último proceso de reavalúo no  Agrícola de “bienes raíces habitacionales, bodegas y Estacionamientos de conjuntos habitacionales acogidos a copropiedad Inmobiliaria”, se efectúo en Enero del año 2014, y el de los Bienes raíces agrícolas en Enero del año 2016.

La tasa anual del Impuesto Territorial de los Bienes raíces no agrícolas, no habitacionales, correspondientes a Sitios no edificados, propiedades abandonadas y pozos lastreros es de 1,204%.

La tasa anual del impuesto Territorial de los Bienes raíces habitacionales es de 0,98% cuando el avalúo sea igual O menor a  $79.981.663 al 01.07.2016. Para aquellos bienes Raíces con avalúo mayor a $79.981.663 hasta ese monto se aplicará La tasa del 0,98% y sobre la parte que exceda dicho monto se aplicará La tasa del 1,143%.

Para los bienes raíces de la serie no Agrícola, no habitacionales se aplicará una sobretasa de beneficio Fiscal de 0,025% que se cobrará conjuntamente con las Contribuciones. Al igual que aquellos bienes raíces habitacionales Con tasa de 1,143%, se aplicará la misma sobretasa de beneficio Fiscal de 0,025%.

Los bienes raíces no agrícolas afectos a Impuesto Territorial, ubicados en áreas urbanas, con o sin Urbanización, y que correspondan a sitios no edificados, propiedades Abandonadas o pozos lastreros, pagarán una sobretasa del 100% Respecto de la tasa vigente del impuesto. La referida sobretasa no se Aplicará en áreas de expansión urbana y en áreas rurales.

Los bienes raíces no agrícolas destinados a Uso habitacional están exentos del pago de contribuciones hasta un Avalúo de $22.394.368 al segundo semestre del año 2016.  

El avalúo afecto se reajusta cada semestre de Acuerdo a la variación del IPC del semestre anterior.

La Ley de Impuesto Territorial considera Exenciones generales para las viviendas y predios agrícolas y Especiales, como por ejemplo para predios destinados al culto, a la Educación y al deporte.

Además, el avalúo fiscal se  utiliza Para la determinación de renta presunta de predios agrícolas, Cálculo de los derechos de concesiones marítimas, saneamiento de Títulos de dominio del Ministerio de Bienes Nacionales, Impuestos de Herencia, descuento del valor del terreno en negocios inmobiliarios Afectos al IVA, derechos municipales por división o fusión de Terrenos.

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