Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF): Resumen y Aspectos Clave

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Personal: En contraposición al IRNR.
Equidad y Progresividad: Considera las circunstancias personales y familiares.
Registro de ingresos personales: Permite la tributación conjunta.
Objeto omnicomprensivo: Abarca la renta mundial, independientemente de la ubicación de la fuente.

Recogida de ingresos de contribuyentes:
- Trabajo (dependiente)
- Capital
- Actividades económicas
Ganancias y pérdidas de activos.
Imputación de rentas (ganancias en activos no justificadas).
Sujeción a las rentas sujetas a declaraciones ISD.

Residencia en territorio español: Excepto extranjeros residentes en Portugal trabajando para otro Estado (reciprocidad).
Excepciones: Españoles trasladados a paraísos fiscales (art. 4 y ss.) y residentes por contrato con sociedad española o Parlamento Europeo.
Posibilidad de elección: Periodo de cambio y residenciales (art. 5 y ss.).
Residentes en Portugal en los últimos 10 años con rendimientos no exentos de IRNR.
Residencia en el extranjero por cargo o empleo para el Estado español (art. 10).

Estancia de más de 183 días, incluyendo ausencias esporádicas, salvo residencia fiscal en otro país (certificado).
Paraíso fiscal: Mantenimiento de 183 días por año natural.
Mayoría de actividades económicas en España.
Presunción refutable: Cónyuges en España con hijos independientes.
Mayor número de días naturales, incluyendo ausencias esporádicas.
Presunción de residencia donde se encuentra la vivienda y el centro de intereses principales (mayor parte de la base imponible).
- Rendimientos del trabajo
- Capital inmobiliario
- Ganancias de fincas
- Actividades económicas
Efecto de cambio de residencia para reducir impuestos.
- Aumento de base imponible > 50% y menor eficacia de impuestos.
- Retorno a España en dos años.
Presunción de residencia en España: Cónyuges e hijos menores.

Alquiler: Entidades no constituidas en sociedad y sociedades civiles con personalidad jurídica.
Reglas de asignación:
- Resultados de sus pactos (si no figura, por acciones).
- Rendimiento según su fuente original.
- Cálculo según normas del IRPF, incluso con accionistas personas jurídicas.
No residentes sin establecimiento permanente: Normas del IRNR.
Reducciones en rendimientos irregulares: Solo para contribuyentes del IRPF.

Periodo impositivo: Año natural.
Impuesto a corto plazo: Hasta el fallecimiento.
Devengo: Último día del periodo impositivo.
- Nacimiento de la obligación.
- Ley aplicable.
- Circunstancias personales y familiares.
- Opción de evaluación conjunta.
Posibilidades teóricas: Devengo, exigibilidad, caja.
Mano de obra y capital: Exigibilidad.
Actividades económicas: Remisión (LIS) – Devengo según criterios contables.
Ganancias y pérdidas: Cuando se materializan.

Rentas satisfechas a la espera de decisión judicial: Periodo de adquisición como marco jurídico.
Rentas del trabajo retrasadas sin culpa del perceptor: Exigibilidad, declarable al recuperarse con intereses o recargos.
Prestación por desempleo en pago único: Imputación a cada periodo impositivo.
Operaciones a plazo o precio aplazado (más de un año): Imputación proporcional a los ingresos exigibles.
Diferencia en precio por saldos negativos en moneda extranjera: Momento del cobro.
Unit Linked (seguros con riesgo de inversión): Diferencia entre el valor del NAV y el del inicio del periodo.
Ayudas públicas para vivienda: Deudas de las habitaciones.
Presunción de remuneración por trabajo en capital: Cuando se pretende obtener.
Fallecimiento con traslado de residencia: Imputación de todos los ingresos a la última declaración.
- Posibilidad de declaraciones suplementarias sin recargos, multas o intereses.
- Aplazamiento garantizado para el solicitante o sucesores.
Problema con la prohibición europea de impuestos sobre el éxito.