26 Feb
TEMA 5
-¿Cúales son los Pasos de la ejecución de la auditoria de RRHH?
Lo primero sería detectar los riesgos de auditoria y Valorarlos. En resumen habría que planificar la auditoría, después Continuaremos con la realización de pruebas y procedimientos, seguiríamos con La emisión del informe, entregarlo al destinario junto con la carta de Debilidades del control interno a la dirección donde se exponen todas las Debilidades del control interno que se han encontrado, para que la dirección Tome las medidas oportunas.
-Planificación: ¿Por qué Se planifica? Por motivos de coste, Eficiencia y calidad pero también porque así los regulan las normas técnicas. ¿Y qué es? Es la revisión de la Información pasada y presente con la cual puede establecerse un plan de acción Que conduzca a la empresa a conseguir sus fines. Por ello podemos decir que la Planificación es un proceso de toma de decisones por adelantado donde se Establecen los objetivos a conseguir y las acciones más oportunas para llevarlo A cabo, quienes son los responsables, los resultados que se espera obtener, la Organización y medios para aplicar las decisiones tomadas.
¿Qué es la estrategia Global de auditoria? Es una estrategia global que determine el alcance, El momento de realización, y la dirección de la auditoría y que guíe el Desarrollo del plan de auditoria.
¿Qué es el plan Global de auditoria? Es un plan que define la dirección que tomará la Auditoria y debe incluir una descripción de la naturaleza, el momento de Desarrollo y la extensión de los procedimientos adecuados.
¿Qué es la Identificación y valoración de los riesgos? Se trata de una revisión Global orientada a conocer el negocio del cliente y cuyo propósito es Desarrollar un plan de actuación para la auditoria.
-¿Qué es el plan global de Auditoria?El Plan Global de Auditoría se conforma con los recursos humanos y físicos, las operaciones Predeterminadas, las pruebas a aplicar y los objetivos a alcanzar con examen.
En un plan global de auditoría se debe considerar las Condiciones del trabajo, responsabilidades legales de los auditores, naturaleza Y calendario de los informes u otras comunicaciones al cliente.El conocimiento De la industria, actividad y organización del cliente, ayuda a desarrollar un Plan global de auditaje, el cual incluirá, entre otras, la identificación de Las áreas importantes y de alto riesgo, determinación de los niveles de Importancia relativa para en examen, existencia de controles contables Internos, naturaleza y amplitud de las evidencias a obtener, coordinación de Los procedimientos a aplicar, el efecto de nuevas normas contables o de Auditoría y otras consideraciones que requieran atención especial.
¿Qué Es el plan de colaboración? Es un documento escrito en el cual el auditor le Solicitada a la entidad auditada toda la documentación e información necesaria Para el desarrollo inicial de la auditoria, pudiendo ser esta solicitud Ampliada en el transcurso de la actividad auditora.
¿Que
Es la carta de manifestaciones a la dirección? a “Carta con
Las Manifestaciones de la Dirección” es uno de los procedimientos de auditoría
Que se utilizan para obtener evidencia.
Se enmarca dentro de pruebas sustantivas, que son Aquellas que no incluyen pruebas directas de los detalles de las transacciones Y de los saldos contables, pues lo que se obtiene, como indica su denominación, Es una serie de manifestaciones realizadas por escrito por la Dirección de la Entidad auditada. De esta forma se asegura que toda la información que ha sido Requerida por el auditor, ha sido a su vez facilitada por el cliente, pudiendo Confirmar el auditor que el alcance de su trabajo ha sido adecuado, para emitir Una opinión sobre las cuentas anuales.
Concretamente las Confirmaciones se recogen como Uno de los métodos posibles de obtener evidencia, en el párrafo 2.5.28 de las Normas Técnicas sobre ejecución del trabajo; y “consisten en obtener Corroboración, normalmente por escrito, de una información contenida en los Registros contables, así como la “Carta con las Manifestaciones de la Dirección Del cliente”.
Se trata por consiguiente de una actuación que Los auditores independientes deben aplicar cuando realizan la auditoría de las Cuentas anuales. Aunque de igual forma la solicitud de esta documentación Escrita, sobre determinados aspectos del trabajo a realizar, se contempla como Un procedimiento de auditoría en Normas Técnicas de Auditoría, referidas a Informes Especiales.
Diferencia Pruebas sustantivas y pruebas Pruebas sustantivas y de cumplimiento de Auditoria
PRUEBAS SUSTANTIVAS Son aquellas pruebas que diseña El auditor como el objeto de conseguir evidencia referida a La información financiera auditada Están relacionadas con la integridada La exactitud y la validez de la información financiera auditada, los Procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la Información que generan los estados contables y en concreto a la exactitud Monetaria de las cantidades reflejadas en los estados financieros las Pruebas sustantivas se orientan a obtener evidencia de la siguiente Manera:
1-Evidencia física
2-Evidencia documental
3-Evidencia por medio de libros de cuentas
4-Evidencia por ratios y comparadores
5-Evidencia por medio de cálculos
6-Evidencia verbal
7-Control interno como evidencia
Las pruebas de cumplimiento son las pruebas que diseña el Auditor y que permiten conseguir evidencia que permita tener una seguridad razonable De que los controles internos establecidos por la empresa auditada están siendo Aplicados correctamente.
Tema 6
Informe de auditoría de RRHH
No existe legislación de Auditoria, por lo cual podemos emitir el informe como nos plazca, no obstante, Nos vamos a remitir a las Nía para que nuestro trabajo tenga la suficiente Calidad.
Objetivos del informe:
-Formar una opinión del Alcance del trabajo, basada en una evaluación de las conclusiones
-Expresar dicha opinión
El informe de auditoría Es el resultado de la información, estudios investigaciones, pruebas y análisis Efectuados por los auditores de RRHH durante la ejecución de auditoria que de Forma normalizada (Nía 700) expresa por Escrito su opinión técnica.
El informe es el medio Para comunicar el resultado del trabajo realizado
El informe según la Nía Debe contener:
Si la terminología empleada en la información De RRHH es adecuada
6.2 Elementos del informe de auditoria
*Los informes de auditoría son el objetivo final del trabajo
El informe será por escrito
Tiene que ser un documento que sea comprensible, riguroso, preciso y Adecuado a los fines que se pretendían
Elementos:
-Título: NOMBRE DEL TRABAJO QUE SE VA A REALIZAR (INFOMRE EMITIDO POT UN AUDITOR INDEPENDIENTE)
-Destinatario: Nombre de La persona a los que va dirigido el informe
-Opinión del auditor: Tiene como título “opinión dentro del informe” y Hay que describir con precisión y claridad: 1- ) La identificación o nombre Completo de la empresa que se audita. 2- ) Que se manifestara que los recursos Humanos han sido auditados. 3- ) Objetivo y naturaleza de la auditoría Realizada. 4- ) Alcance de nuestra auditoría. 5- ) Opinión en sí. 6- ) Fundamentos de la opinión: Tiene que ir obligatoriamente después del apartado Opinión. (Donde se incluya que el auditor es independiente, que la auditoria ha Sido hecha conforme a las normas internacionales de auditoria y que si tenemos La evidencia suficiente para adecuar nuestra opinión)
-Cuestiones clave de la auditoría (Nía 701.)
Hay que decir cuales han sido a las que hemos tenido que dar una atención Significativa, que haya mayor riesgo, los juicios significativos de la Dirección. Efecto en la auditoría de hechos o transacciones significativos que Han tenido lugar durante el periodo. SE INCLUYEN SOLO LAS CUESTIONES IDENTIFICADAS DE MAYOR NOTORIEDAD (COMO Mínimo SERÁN DOS)
-Responsabilidad de la dirección de los RRHH:
La dirección es quien lo establece y la responsable del control interno Que considere necesario hacer para permitir a los RRHH estar libres de error.
-Responsabilidad del auditor: Se puede poner de dos formas en el informe En un anexo al informe
-Identificación del auditor: se incluirá el nombre
-Firma del auditor: El auditor siempre deberá firmar su informe
-Dirección del auditor
-Fecha del Informe: fundamental, porque los hechos pueden evolucionar en El tiempo y es hasta donde el auditor es responsable,
¿Cuál es la fecha del informe de Auditoria?(examen)
La fecha del fin del trabajo auditado, no puede haber ninguna prueba o Evidencia posterior con fecha a su vez posterior al informe de auditoría.
En el informe pueden aparecer otros elementos. Según las Nía 705 y 706
6.3Tipos de Opiniones
TEMA 7: ETAPA POST AUDITORIA
Tiene dos fases: comunicación de las debilidades de control interno y control Del funcionamiento de las medidas adoptadas.
El objetivo es comunicar adecuadamente a los responsables y a la Dirección las deficiencias de control interno identificadas durante la Realización de la auditoria y que, según el juicio profesional del auditor, Tengan la importancia suficiente para merecer ser dichas.
-Carta de comunicación de debilidades del control interno: mediante la Carta lo que pretendemos es dar un valor añadido.
El auditor va a indicar las debilidades y sus causas pero NUNCA la solución O medidas correctoras de esas causas. Comunicándose por escrito de forma Independiente al informe de auditoría (no se incluye dentro del informe de Auditoría.)
El auditor debe incluir en la comunicación escrita sobre las deficiencias Significativas en el control interno:
-Una descripción de las deficiencias y explicación de sus posibles Efectos
-Información suficiente para permitir a los responsables comprender el Contexto de la comunicación. En especial, el auditor deberá explicar que:
·el propósito de la auditoria era que el auditor expresa un la opinión Sobre los RRHH
·La auditoría tuvo en cuenta el control interno para la preparación de la Información socio laboral con el fin de diseñar los procedimientos de auditoria Adecuadas a las circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión Sobre la eficacia del control interno
·Las cuestiones sobre las que se informa se limitan a las deficiencias Que el auditor ha identificado durante la realización de la auditoría y sobre Las que el auditor ha llegado a la conclusión de que tienen importancia Suficiente para merecer ser comunicadas a los responsables del gobierno de la Entidad
-AYUDA A LA ORGANIZACIÓN AUDITADA: Decir las debilidades y quedar a Disposisicón de la entidad para ver si las medidas adoptadas posteriormente son Las adecuadas.
Deja un comentario