PRINCIPIOS PARA DISTRIBUIR LA CARGA IMPOSITIVA.Principio del beneficio

Cada individuo contribuirá a cubrir los gastos del Estado en función del beneficio que obtiene.

Principio de Capacidad de Pago

Cada individuo contribuirá en función de su capacidad económica. Se divide en:

Equidad horizontal

Sujetos con igual capacidad de pago deben soportar idéntico impuesto.

Equidad vertical

Sujetos con distinta capacidad de pago deben soportar impuestos distintos.

PRINCIPIOS PARA UN SISTEMA FISCAL DESEADO O IDEAL.Equidad:

en el reparto de la carga impositivaEficiencia:
Que no distorsione el comportamiento de los agentes productivos, cuanta más eficiencia menos equidad, y viceversa.

Suficiencia:

recaudatoria, obteniendo los ingresos suficientes.

Flexibilidad:

relacionado con el ciclo económico, en expansión mayor recaudación y al revés.

Sencillez Administrativa:

con escasos o nulos costes para el contribuyente en la aplicación o liquidación de un tributo y en su aplicación por la Administración.

Perceptibilidad impositiva:

que el contribuyente vincule claramente el pago del impuesto con las ventajas asociadas al mismo.

Protección de las generaciones futuras:

sin que el establecimiento de impuestos presentes genere cargas insostenibles en el futuro.

PRINCIPIOS EN LA CONSTITUCIÓN ESPAÑOLA

Principios materiales

Generalidad

Todos pagan impuestos Igualdad:
Todos somos iguales ante la ley fiscalProgresividad:
Paga más quien más capacidad de pago tiene.

No confiscación

Pagamos puestos pero sin confiscarme todo el patrimonioDe capacidad económica:
cuanta más aumenta la capacidad más impuestos.

Principios Rectores

Redistribución de la renta

El sistema impositivo tendrá encuenta la distribución de la renta.

Principios Formales

Principio de Reserva de Ley Orgánica

Todo impuesto debe ser creado o establecido por ley orgánica Principio de Reserva de ley en materia tributaria Principio de modificaciones tributarias en la Ley de Presupuestos Generales del Estado:
en esta ley solo se pueden adaptar los impuestos a la situación económica, siempre que el impuesto permita adaptación.

PRINCIPIOS QUE RIGEN POTESTAD SANCIONADORA (TEMA 6)Principio de Legalidad:

La potestad sancionadora debe ser reconocida en una norma con rango de ley Principio de irretroactividad:
Las normas en dicha materia tributaria no tendrán efectos retroactivos salvo en los casos cuya aplicación resulte más favorable para el sujeto pasivo. Por tanto, en principio se aplicarán las leyes vigentes en el momento en que se produce la infracción tributaria salvo ley favorable posterior siempre y cuando todavía no sean firmes.

Principio de tipicidad:

sólo son infracciones aquellas previstas en la ley como tal.

Principio de proporcionalidad:

Correlación entre la gravedad de la infracción y el hecho constitutivo de la misma.

Principio de responsabilidad:

las personas físicas, jurídicas y aquellas entidades sin personalidad jurídica podrán ser sancionadas como responsables por infracciones tributarias. Existen una serie de eximentes que harán que no haya responsabilidad tributaria: (no hace falta ponerlos)Eximente de haber puesto la diligencia debida en el cumplimiento de las obligaciones tributarias Eximente de cuando exista una decisión colectiva, en tanto que hubiera salvado su voto o no hubiera votado al no asistir a la reuníón. Eximente de quien realice la infracción sin capacidad de obrar en el orden tributario.

Principio de no concurrencia de sanciones tributarias:

supone que la estimación por el órgano jurisdiccional impide la imposición de sanción administrativa; pero en cambio, en el caso de que la sentencia judicial no sea condenatoria la Administración podrá continuar con su procedimiento sancionador. 

SANCIONES CON PERJUICIO ECONÓMICO

Infracción por dejar de ingresar (191 LGT)
Infracción por declarar incorrectamente (192 LGT)
Obtención indebida de devoluciones (193 LGT)
Solicitud indebida de devoluciones (194 LGT)
Por determinación o acreditación indebida de partidas (195 LGT)

SANCIONES SIN PERJUICIO ECONÓMICO

Infracción por no presentar en plazo autoliquidaciones sin perjuicio económico (198 LGT)
Infracción por determinar incorrectamente autoliquidaciones sin perjuicio económico (199 LGT)

Infracción por incumplir obligaciones contables y registrales

Infracción por incumplir obligaciones  de facturación o documentación

Infracción por resistencia, negativa u obstrucción a las actuaciones de la Administración Tributaria

Jerarquía normativa tributaria

1)Constitución Española 2)Tratados y Acuerdos internacionales 3)Normas de la UE. 4)Ley General Tributaria (LGT) 5)Leyes reguladoras de cada tributo 6)Leyes con disposiciones en materia tributaria 7)Reglamentos y Órdenes 8)Consultas administrativas (que son vinculantes)

FUNCIONES DEL SECTOR PÚBLICO

ASIGNACIÓN DE RECURSOS, REDISTRIBUCIÓN DE LA RENTA, ESTABILIZACIÓN DEL CICLO ECONÓMICO.

Con el fin de solventar:

Desigualdad en la distribución de la renta y la riqueza, Los fallos de mercado.

DELITOS FISCALES

Cabe decir que en los delitos fiscales se exige dolo, ánimo de defraudar, engaño o conducta fraudulenta. No basta con cualquier grado de negligencia como en las infracciones administrativas. 

Defraudación a la Hacienda Pública

Ya sea estatal, local o general. Incluye eludir el pago de tributos, retenciones o ingresos a cuenta por retribuciones, y debe ser mayor a 120.000€, con multas de prisión de 1 a 4 años, multa del tanto al séxtuplo, o pérdida de subvenciones de 3 a 6 años.

Subvenciones y desgravaciones ilícitas

Obteniendo o falseando. Se necesita un fraude de más de 80.000€.

Contabilidad Inexistente o falsa

Incluye doble contabilidad, simulación, u anotaciones ficticias. Exige un importe de más de
240.000€, con penas de prisión de 5 a 7 meses. Otras defraudaciones de la UE. Además, en los Delitos fiscales se puede quedar exento de responsabilidad si regulariza su situación con la Administración devolviendo todos los importantes aplicando a dichas cantidades el interés legal del dinero aumentado en dos puntos, si dicha devolución se produce antes de que sean notificadas las actuaciones de inspección o antes de denuncia o querella.

TÍTULOS DE LA LGT

Principios generales , fuentes normativas y aplicación e interpretación de las normas tributarias /Disposiciones generales sobre tributos, obligaciones, derechos, garantías y deuda tributaria. /Aplicación de los tributos y procedimientos de gestión, inspección y recaudación /Potestad sancionadora de la Administración /Procedimientos de revisión y reclamaciones.

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Procedimiento de Gestión Procedimiento de Inspección Procedimiento de Recaudación Procedimiento Sancionador Procedimiento de Revisión en vía administrativa

REGLAMENTOS QUE DESARROLLAN LA LGT

Reglamento de Gestión e Inspección, Reglamento Sancionador, Reglamento de Reclamaciones y Recursos

OBJETIVOS DE LA LGT

1.Reforzar las garantías de los contribuyentes. 2.Mejorar la seguridad jurídica. 3. Unificar criterios de actuación Administrativa. 4. Implantar nuevas tecnologías en la gestión de los tributos. 5.Modernizar los procedimientos tributarios.
6.Reforzar los mecanismos de lucha contra el fraude. 7.Mejorar los sistemas de control tributario. 8. Reforzar y mejorar los sistemas de cobro de las deudas tributarias. 9. Disminuir los niveles de litigiosidad en materia tributaria. 10. Sistematización del derecho tributario general.

IMPUESTOS DIRECTOS

SOBRE RENTA:

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Impuesto sobre Sociedades Impuesto sobre la Renta de no Residentes Sobre RIQUIEZA/CAPITAL: 
1. Impuesto sobre Patrimonio Neto 2. Impuesto Sobre Sucesiones y Donaciones IMPUESTOS INDIRECTOS.

Sobre CAPITAL:

(tráfico civil de bienes) Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos  Documentados. 

Sobre CONSUMO:

(tráfico mercantil) Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) Impuestos especiales: Alcohol y derivados, Cerveza, Labores de tabaco, Hidrocarburos etc.…

CLASIFICACIÓN DE IMPUESTOSI. Según sujeto pasivo:

Personales

IRPF, I.Patrimonio Reales:
IVA, I.Transmisiones patrimoniales, I. Especiales II. Según Base Imponible

Renta Generada

IRPF, I. Sociedades Renta acumulada o riqueza: a)
Propiedad: I. Patrimonio b)Transmisión: I.Patrimonio e I. Sucesiones y Donaciones Renta Gastada o consumo:
a)Gasto personal: I. Sobre el Gasto Personal b)General:  Monofásicos: Fabricantes, mayoristas.. Plurifásicos: IVA, ITE c)Especiales: Alcohol, Hidrocarburos o Tabaco.

III. Según Recaudatorio o Administrativo:

Directos

IRPF, I.Patrimonio Indirectos:
IVA, I. Transmisiones Patrimoniales, I. Especiales IV. Según el tipo impositivo:

Unitarios

I. Sobre Hidrocarburos Ad valorem:
A)Progresivos: IRPF, I.Patrimonio, I. Sucesiones y Donaciones b)Regresivos: no hay ejemplo! C)Proporcionales: I. Sobre Sociedades, IVA.

INGRESOS PÚBLICOS:

1.

IMPUESTOS

Elemento coactivo, unilateral y sin contraprestación. 2.

IMPUESTOS AFECTADOS

Impuesto cuya recaudación tiene un destino específico. 3.

TASAS

Tributos de carácter coactivo que cumplen una contraprestación que el SP me da. Ej.: pagar al ayuntamiento para poner un vado y que nadie aparque en nuestra casa; las tasas que tenemos que pagar al renovar el DNI, o sacarme el carnet de conducir. Aquí se dice que es coactivo porque para conseguir ese beneficio tienes que pagar a la Administración sin otra opción; no hay solicitud voluntaria como en los precios públicos que puedes recurrir al sector privado.Utilización privativa del dominio público o prestación de servicios públicos. Hay una obligatoriedad.  4.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Tipo de tributo que reparte el coste de un beneficio entre todos los afectados.Obtención por el obligado tributario de un beneficio o un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o ampliación de servicios públicos. 5.

PRECIOS PÚBLICOS:

contraprestación a cambio de un servicio, pero es voluntario, no coactivo. Ej.: pagar al ayuntamiento para la utilización de una piscina municipal.         6.

VENTA DE BIENES

Ingresos provenientes de venta de cosas. 7.

RECARGOS Y MULTAS

8.

INGRESOS PATRIMONIALES

Proveniente de los rendimientos de los bienes que tiene el Sector Público. 9.

PASIVOS FINANCIEROS

La deuda pública que emite el Estado para financiarse.10.

DEUDA PÚBLICA FORZOSA

Obligación que deben recibirla de los bancos.11.

ACTIVOS FINANCIEROS

El SP participa en empresas (acciones), mediante dividendos.12.

VENTA DE INVERSIONES REALES

13.
TRANSFERENCIAS CORRIENTES y 14.

TRANSFERENCIAS DE CAPITAL

Ingresos obtenidos por fondos europeos u organismos internacionales.15.

TRANSFERENCIAS REINTEGRABLES

Préstamos.

IMPORTANCIA RELATIVA DE LOS INGRESOS PÚBLICOS

1)IMPUESTOS 2)TASAS, Y PRECIOS PÚBLICOS 3)TRANSFERECIAS 4)RENTAS PROPIEDAD 5)OTROS FINANCIEROS

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