Auditoria tributaria:
En sentido general, la auditoria tributaria consiste en un examen de los elementos

de la obligación tributaria, de acuerdo a las leyes, con el propósito de determinar el grado de cumplimiento

y determinación de esa obligación. Los elementos de la obligación tributaria son: El hecho imponible, el

sujeto activo, el sujeto pasivo y la base imponible.

Finalidad: Dictaminar los estados financieros en relación a la razonabilidad bajo la cual se presentan los

asuntos tributarios y revisar y evaluar sistemáticamente los componentes y elementos que integran

obligaciones tributaria, en forma oportuna en los términos señalados por la ley y/o la legislación tributaria.

Para alcanzar dicha finalidad se deben cubrir los siguientes objetivos:

• Obtener una seguridad razonable sobre la declaración del hecho imponible que dio origen a la

obligación tributaria.

• Verificar que la información declarada corresponda a las operaciones anotadas en los registros

contables y a la documentación sustentatoria; así como a todas las transacciones económicas

efectuadas.

• Verificar la exactitud en la determinación de la base imponible, débitos y créditos de carácter tributario

• Verificar el cumplimiento de los deberes formales por parte del contribuyente.

• Comprobar la adecuada contabilización, clasificación y revelación de los tributos en los estados

financieros de conformidad con las normas contables vigentes

Importancia: la importancia de una auditoria tributaria radica en brindar la mayor tranquilidad posible a

las directivas de las empresas de que el manejo que se le han dado a sus impuestos es el correcto y

garantizar que los correctivos a las deficiencias detectadas sean aplicados a tiempo, lo que disminuye la

posibilidad de sanciones o contingencias por parte de la administración pública nacional al momento de

recibir fiscalizaciones.

Normativa: Las Nías contienen principios y procedimientos básicos y esenciales para el auditor.
Estos

deberán ser interpretados en el contexto en el momento de la realización de la auditoría.

Etapas a llevar a cabo en el proceso de auditoria tributaria:

1) Orientación de la Auditoria: entre los aspectos a considerar dentro de la orientación o estrategia de la

auditoria, tenemos: Estudio general de la empresa, Estrategia General (planificación), Riesgo e

importancia relativa (Riesgo inherente, Riesgo de control y Riesgo de detección), Diseño del programa de

Auditoria

2) Ejecución del Trabajo de Auditoria: La ejecución del trabajo de auditoria va a estar referido a la

aplicación de los procedimientos de auditoría para obtener las evidencias suficientes y competentes que

apoyen los resultados de la auditoria. Las evidencias son obtenidas a través de una combinación de

procedimientos de control y sustantivos y va a significar la información que la va a permitir al auditor

llegar a las conclusiones sobre la cual basar los resultados de la auditoria.

3) Informe Final del Auditor: Una vez analizado el desarrollo de todo el trabajo realizado, el auditor llega a

las conclusiones que son expresadas en dicho informe. Dependiendo del servicio contratado se hará el

correspondiente dictamen o informe.

Procedimientos: A continuación se presentan una serie de procedimientos y de preguntas que se

consideran pueden ser utilizadas en la elaboración de los programas de auditoría y de los cuestionarios

de control interno referidos al ISLR e IVA

Impuesto sobre la renta (ISLR):

 Obtener información relativa a: Estados financieros de precierre o cierre

 Obtener información sobre el Control del manejo de inventario y de los activos en general

 Revisar la declaración del año anterior con relación a la del año actual con el objeto de

determinar partidas importantes, anormales y no deducibles

 Comparar los saldos relacionados con los tributos del periodo actual con relación al periodo

anterior e investigue las variaciones no usuales o inesperadas

 Revisar los asuntos, registros y saldos que quedaron pendientes de los tributos del año anterior y

los correspondientes al año en curso

Impuesto al Valor Agregado (IVA):

 Obtener las informaciones relativas a: Los libros de registro de las compras y ventas del IVA

 Obtener el movimiento de los débitos y créditos fiscales y comprobar su razonabilidad

 Comprobar el cumplimiento de los deberes formales

 Investigar si todas las exenciones, exoneraciones de la ley o de los decretos emitidos por el

ejecutivo nacional han sido tomadas en cuenta

 Determinar a través de pruebas selectivas las tasas aplicables utilizadas de acuerdo a la ley de

presupuesto

Al momento de aplicar los procedimientos contables de la auditoria tributaria el auditor debe apoyarse

tanto en leyes como normativas vigentes para así constatar su correcto cumplimiento. Como por ejemplo

el Código Orgánico Tributario

LISLR: un impuesto de gran importancia para la determinación del ingreso público del estado.

LIVA: es un tributo que grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la

importación de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar las personas naturales o

jurídicas que realizan las actividades definidas por la ley como hecho imponible.

Auditoría de Cumplimiento: Es la comprobación o el examen de las operaciones financieras,

administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado

conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.

Estas leyes y regulaciones pueden relacionarse, por ejemplo, a la forma y contenido de los estados

financieros, incluyendo requerimientos específicos de la industria.

Finalidad: Es para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de

acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera

efectiva y son adecuado para el logro de los objetivos de la entidad.

Importancia: Las leyes y reglamentos pueden afectar de manera significativa las operaciones y en

consecuencia los estados financieros de una entidad. El incumplimiento de las leyes y reglamentos por la

entidad puede ocasionar el cese de las operaciones o poner en duda la capacidad de la empresa para

continuar como empresa en marcha. Por lo tanto si la entidad incurre en un incumplimiento de la leyes y

el auditor no lo detecta esto puede acarrear que emita una opinión que no era la que tenía que emitir.

Pero además si el detecta un incumplimiento en relación a las leyes, que no ha sido reflejado en los

estados financieros de manera adecuada y tuviera un efecto material, él debe expresar una opinión

calificada o adversa. Por todo esto se puede decir que el auditor tiene que desarrollar un enfoque de

auditoría de tal manera que le permita obtener una seguridad razonable de que la entidad auditada

cumple con las leyes y reglamentos.

Normativa:

 Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones se desarrollen o efectúen

de acuerdo a las leyes y regulaciones. En ella (la administración) recae la responsabilidad por la

prevención y detección del no cumplimiento.

 El auditor no es responsable por prevenir el no cumplimiento.

 Cuando el auditor considera que puede haber no-cumplimiento debe documentar sus hallazgos y

discutirlos con la administración.

 Cuando se tiene sospecha de no-cumplimiento y no se puede obtener evidencia en relación al

mismo, el auditor debe evaluar esta limitación y considerar su efecto sobre el informe.

 El auditor debe obtener una carta de representaciones escritas de que la administración ha

revelado todo conocimiento actual o posible de no cumplimiento.

Procedimientos:

 Averiguar con la administración si la entidad está en cumplimiento con dichas leyes y

reglamentos.

 Inspeccionar correspondencia con las principales autoridades que otorgan licencias o imponen

reglamentos.

 El auditor deberá obtener representaciones escritas de que la gerencia ha revelado al auditor

todos los incumplimientos reales o posibles conocidos

 Dichas leyes y reglamentos deberán estar bien establecidos y ser conocidos por la entidad y

dentro de la industria; deberían ser consideradas recurrentemente cada vez que se emitan

estados financieros

 Estas leyes y reglamentos, pueden relacionarse a la contabilización de transacciones bajo

contratos de gobierno

Auditoría Ambiental la auditoría ambiental financiera es como el examen independiente realizado por un

contador público de los activos, pasivos, ingresos, costos y gastos de carácter ambiental con el propósito

de emitir una opinión profesional sobre la presentación razonable de dichos componentes, en sus

aspectos significativos en el marco de referencia de los estados financieros tomados en conjunto.

Importancia: Existen entidades para las cuales los asuntos ambientales son significativos, o sea los

problemas ambientales tienen un impacto significativo sobre sus estados financieros. Cuando este es el

caso puede haber riesgo de un error importante (incluyendo revelación inadecuada) originada por dichos

asuntos. En estas circunstancias el auditor necesita darles consideración en la auditoría de estados

financieros.

Finalidad: La finalidad de la auditoría ambiental financiera no puede ser otra que emitir una opinión

profesional sobre la presentación razonable de los activos, pasivos, ingresos, costos y gastos de

carácter ambiental en sus aspectos significativos, en el marco de referencia de los estados financieros

tomados en conjunto.

Normativa: La declaración destaca la importancia del conocimiento del negocio, pues determinadas

actividades están expuestas a problemas con el medio ambiente, tales como las industrias químicas,

petróleo, gas, farmacéuticas, metalúrgicas, minería y servicios públicos.

 La sanción de leyes y regulaciones sobre el medio ambiente puede constituir una devaluación

de activos y consecuentemente la necesidad de dar de baja partidas activadas.

 Dificultad en el cumplimiento de normas legales relacionadas con el medio ambiente como

emisiones o desechos peligrosos cambios en a legislación con efectos retroactivo, puede

resultar en costos de corrección o compensación.

 Ciertas entidades, por ejemplo entidades extractivas (exploración de petróleo, gas o minería) o

manufacturas químicas, pueden incurrir en obligaciones para con el medio ambiente.

 Ciertas obligaciones que contraen las empresa por la contaminación de terrenos, que pueden

tener o no obligación de remediar, pero que deciden hacerlo por un problema de reputación

comunitaria.

 Situaciones extremas donde los problemas relacionados con el medio ambiente pueden afectar

la continuación de la empresa como negocio en marcha y, por lo tanto, tendrá su efecto sobre los

estados financieros.

Procedimientos:

(Deterioro de activos)

 Investigar sobre las políticas y procedimientos de la entidad para efectuar las correcciones

valorativas de los activos cuando se produzca deterioro de los mismos por causas

medioambientales.

 Inspeccionar la documentación que apoya los importes correspondientes a deterioros de los

activos y discutirla con la dirección.

(Recuperabilidad de reclamaciones)

 Revisar la recuperabilidad de las reclamaciones en relación con cuestiones medioambientales

que puedan aparecer en los estados financieros.

(Pasivos, provisiones y contingencias Totalidad de pasivos. Provisiones y contingencias)

 Indagar sobre las políticas y procedimientos aplicados para identificar posibles pasivos,

provisiones y contingencias resultantes de cuestiones medioambientales.

 Investigar sobre hechos o condiciones que puedan ocasionar pasivos, provisiones o

contingencias resultantes de cuestiones medioambientales, como, por ejemplo: Reclamaciones

y posibles reclamaciones por deterioro del medio ambiente

Auditoría Forense: una auditoría especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en

el desarrollo de las funciones públicas considerándose un verdadero apoyo a la auditoría gubernamental.

Posteriormente ha ido ampliando su campo de acción en la medida que ha desarrollado técnicas

específicas para combatir el crimen y trabaja estrechamente en la aplicación de la justicia.

Finalidad: la finalidad de una auditoría forense es proporcionar consejo o expresar una conclusión en

los resultados de una investigación financiera, la cuantificación de una pérdida financiera, la

cuantificación de una disputa financiera, o la práctica profesional.

Importancia: es importante la participación efectiva de la Contaduría Pública mediante el ejercicio de una

auditoria especializada para descubrir, evaluar, divulgar y atestar sobre la evidencia de fraudes ocurridos

en el desarrollo de las funciones públicas. La Auditoría Forense se constituye en el nuevo modelo de

Auditoria Gubernamental que contribuye con un mejor control fiscal y que permite que los gobernantes

cumplan cabalmente con sus obligaciones y que hagan un uso eficiente de los recursos públicos a su

disposición.

Normativa:

 El contador forense debe asegurar que él o ella tienen un claro entendimientos del objetivo del

compromiso y que las condiciones del compromiso son aceptables.

 El contador forense debe tener dominio sobre la investigación financiera, los varios tipos de

transacciones fraudulentas, las técnicas de la entrevista

 El contador forense debe evitar la toma de una posición parcial o irracional

 El contador forense debe entender la naturaleza de las disputas reales o acción legal, el

objetivo del compromiso y el papel a desempeñar.

 El acuerdo entre el contador forense y el cliente debe fijarse por escrito. Debe formularse

cuidadosamente, ya que pudiera utilizarse en su contra.

Procedimientos:

 Datos de la industria: Cómo opera el sector económico, obteniendo información tanto financiera

como no financiera.

 Análisis financiero:
Diversas comparaciones y análisis para identificar posibles áreas de fraude.

Este análisis se fortalece mediante la evaluación de riesgos y el análisis de los flujos de efectivo.

 Controles internos: revisión de los controles internos en orden a identificar las áreas

problemáticas

 Obtención de evidencia: que sea admisible no sólo como hallazgo de auditoría sino como

prueba en los tribunales.

 Técnicas para una comprensión de la materia y ambiente de un compromiso de auditoría

forense: Discusiones con el cliente y el abogado, Revisión de premisas, Revisión de

documentación pertinente, Entrevistas.