¿Qué operaciones deben reconocerse en contabilidad?

Transacciones que llevó a cabo con otras entidades económicas

Transformaciones internas que modificaron la estructura de sus recursos o de sus fuentes

Otros eventos que la afectaron

¿Qué es el reconocimiento contable?

Proceso que consiste en valuar, presentar y revelar, los efectos de las transacciones, transformaciones internas que realiza una entidad y otros eventos, que la han afectado económicamente, como una partida de activo, pasivo, capital contable o patrimonio contable, ingreso, costo o gasto.

Las NIF nos proporcionan las reglas de valuación, presentación y revelación.

¿Qué requisitos debe cumplir una operación para ser reconocida en los estados financieros?

• provenir de una transacción de la entidad con otras entidades, de transformaciones internas, así como de otros eventos pasados, que la han afectado económicamente;
  

• satisfacer la definición de un elemento de los estados financieros, según se establece en la NIF A-5, Elementos básicos de los estados financieros;

• ser cuantificable en términos monetarios confiablemente;

• estar acorde con su sustancia económica;

• ser probable que en un futuro ocurra una obtención o un sacrificio de beneficios económicos, lo que implicará una entrada o salida de recursos económicos; y

• contribuir a la formación de un juicio valorativo en función a su relevancia que coadyuve a la toma de decisiones económicas.

Por consiguiente, una operación debe reunir estos seis criterios fundamentales y sólo debe ser reconocida como un elemento de los estados financieros, a momento de ser alcanzados todos.

¿Cuáles son los tipos de reconocimiento contable y cuándo se da cada uno?

Reconocimiento Inicial: proceso de valuar, presentar y revelar una partida por primera vez en los estados financieros, al considerarse devengada; El reconocimiento inicial ocurre cuando una operación se incorpora por primera vez en la información financiera al considerarse devengada de acuerdo con el postulado de devengación contable.

Reconocimiento Posterior: es la modificación de una partida reconocida inicialmente en los estados financieros, originada por eventos posteriores que la afectan de manera particular, para preservar su objetividad.” El reconocimiento posterior ocurre cuando una operación posterior al reconocimiento inicial modifica el valor de los activos, pasivos y capital o patrimonio contable.

¿A qué valor se reconocen las operaciones contables y cómo se define este? (Valor de intercambio)

VALOR INTERCAMBIO TOPADO AL VALOR RAZONABLE

Los activos, pasivos y capital o patrimonio contable, deben reconocerse inicialmente a los valores de intercambio en que ocurren originalmente las operaciones, a menos que dicho valor no sea representativo;
En cuyo caso, debe realizarse una estimación adecuada.

El valor al cual deben reconocerse los activos, pasivos o instrumentos de deuda o capital serán:

El valor de intercambio corresponde a una transacción recíproca con el mismo valor económico para las partes que intervienen.
Para una podría ser el precio de venta y para la otra el precio de compra o costo de adquisición.

Si la transacción es en efectivo, el valor de intercambio para la entidad debe considerar la cantidad de efectivo entregado o recibido, salvo que ésta exceda al valor razonable de la partida reconocida y, por consiguiente, no sea representativa, por lo que en este caso debe utilizarse el valor razonable.

Cuando se adquiere un activo a cambio de otro, el activo obtenido debe cuantificarse en términos monetarios en función al valor razonable del activo entregado.

Si un activo se adquiere a crédito, el valor presente de las erogaciones futuras que representa el pasivo, debe utilizarse para determinar el costo de adquisición del activo, siempre y cuando éste no exceda a su valor razonable.

¿Qué es valuación?

Cuantificación monetaria de los efectos de las operaciones que se reconocen como activos, pasivos y capital contable o patrimonio contable en el sistema de información contable de una entidad.

¿Cuáles son las clases de valuación y qué es cada una?

Valores de Entrada: son los que sirven de base para la incorporación o posible incorporación de una partida a los estados financieros, los cuales se obtienen por la adquisición, reposición o reemplazo de un activo o por incurrir en un pasivo; estos valores se encuentran en los mercados de entrada.

Valores de Salida: son los que sirven de base para realizar una partida en los estados financieros, los cuales se obtienen por la disposición o uso de un activo o por la liquidación de un pasivo; estos valores se encuentran en los mercados de salida.

¿Qué es el valor razonable?

Monto de efectivo o equivalentes que participantes en el mercado estarían dispuestos a intercambiar para la compra o venta de un activo, o para asumir o liquidar un pasivo, en una operación entre partes interesadas, dispuestas e informadas, en un mercado de libre competencia.

Es el valor de intercambio de una operación o una estimación de éste. Se considera tanto valor de entrada como de salida.

¿Cuáles son los tipos de valores de entrada y en qué consisten?

Costo de Adquisición: es el monto pagado de efectivo o equivalentes por un activo o servicio al momento de su adquisición.
Como adquisición debe considerarse también la construcción, fabricación, instalación o maduración de un activo. El costo de adquisición también se conoce como costo histórico. En la determinación del costo de adquisición deben considerarse cualesquier otros costos incurridos, asociados directa e indirectamente a la adquisición, los cuales se presentan como costos acumulados.

Costo de Reposición: es el costo que sería incurrido para adquirir un activo idéntico a uno que está actualmente en uso.

Costo de Reemplazo: es el costo más bajo que sería incurrido para restituir el servicio potencial de un activo similar, en el curso normal de la operación de la entidad. El costo de reposición representa el costo de un activo idéntico; en cambio, el costo de reemplazo equivale al costo de un activo similar pero no idéntico.

Recurso Histórico: es el monto recibido de recursos en efectivo o equivalentes, al incurrir en un pasivo.

¿Cuáles son los tipos de valores de salida y en qué consisten?

Valor de Realización: (valor neto de realización), es el monto que se recibe, en efectivo, equivalentes de efectivo o en especie, por la venta o intercambio de un activo. Cuando a dicho valor de realización se le disminuyen los costos de disposición, se genera un valor neto de realización. Al valor neto de realización también se le denomina como precio neto de venta. Los costos de disposición, son aquellos costos directos que se derivan de la venta o intercambio de un activo o de un grupo de activos, sin considerar los costos de financiamiento e impuestos a la utilidad o trasladables.

Valor de Liquidación: (valor neto de liquidación), es el monto de erogaciones necesarias en que se incurre para liquidar un pasivo. Cuando al valor de liquidación se le agregan los costos de liquidación, se obtiene un valor neto de liquidación o liquidación neta. Los costos de liquidación son aquellos costos directos atribuibles a la liquidación de un pasivo, excluyendo los costos de financiamiento e impuestos.

Valor Presente: es el valor actual de flujos netos de efectivo futuros, descontados a una tasa apropiada de descuento, que se espera genere una partida durante el curso normal de operación de una entidad. El valor presente representa el costo del dinero a través del tiempo, el cual se basa en la proyección de flujos de efectivo derivados de la realización de un activo o de la liquidación de un pasivo.

¿Cuáles son los dos enfoques de reconocimiento y en qué consiste cada uno?

Cifra nominal: es el monto de efectivo o equivalentes pagados o cobrados o, en su caso, por cobrar o por pagar.

Cifra Reexpresada: es la cifra nominal ajustada por un factor específico para conservar unidades monetarias equivalentes. Los factores a utilizar pueden ser índices de precios emitidos por instituciones reguladoras (miden los efectos inflacionarios), tipos de cambio (miden los efectos cambiarios), etc..

¿Cuáles son los límites de valuación marcados por la NIF A-6?

• el efectivo y equivalentes, no deben exceder a su cifra nominal;
• el derecho a recibir efectivo o equivalentes, no debe exceder al valor presente del efectivo a recibir;
• el derecho a recibir servicios, no debe ser superior al valor razonable del servicio a recibir;
• los bienes disponibles para la venta, para su transformación y posterior venta, o el derecho a recibir bienes disponibles para la venta, no deben exceder a su valor neto de realización;
• los bienes destinados al uso, para su construcción y posterior uso, o el derecho a recibir bienes destinados al uso, no deben exceder a su monto recuperable; siendo este último, el mayor entre el valor de uso (valor presente) y el valor neto de realización;
• los que representan una participación en el capital contable de otras entidades; no deben ser superiores a su valor neto de realización.

¿Quién es el responsable de rendir la información financiera?

La responsabilidad de rendir información sobre la entidad económica descansa en su administración.

¿Qué requisitos debe cumplir la información financiera?

Los administradores son los responsables de que la información financiera sea confiable, relevante, comprensible y comparable.

¿Cuáles son los estados financieros básicos?

• Balance General
• Estado de resultados
• Estado de cambios en la situación financiera (Flujo de efectivo)
• Estado de variaciones en el capital contable
• Notas al estado financiero*
  

¿Cómo define la NIF A-7 los estados financieros y sus notas?

Son representaciones alfanuméricas que clasifican y describen mediante títulos, rubros, conjuntos, cantidades y notas explicativas, las declaraciones de los administradores de una entidad.

Menciona en orden los 5 aspectos que se representan en las notas a los estados financieros:

• Declaración en la que se manifieste explícitamente el cumplimiento cabal con las Normas de Información Financiera, para lograr una presentación razonable. En caso contrario debe revelarse este hecho.

• Descripción de la naturaleza de las operaciones de la entidad y de sus principales actividades.

• Resumen de las políticas contables significativas aplicadas.

• Información relativa a partidas que se presentan en el cuerpo de los estados financieros básicos, en el orden en el que se presenta cada estado financiero y las partidas que lo integran.

• Fecha autorizada para la emisión de los estados financieros y nombre(s) del(los) funcionario(s) u órgano(s) de la administración que la autorizaron.

Menciona qué información deben contener los estados financieros:

• El nombre, razón o denominación social de la entidad económica que emite los estados financieros y cualquier cambio en esta información.

• La conformación de la entidad económica; es decir, si es una persona física o moral o un grupo de ellas.

• La fecha del balance general y del periodo cubierto por los otros estados financieros básicos.

• Si se presenta información en miles o millones de unidades monetarias, el criterio utilizado debe indicarse claramente.

• La moneda en que se presentan los estados financieros.

• La mención de que las cifras están expresadas en moneda de poder adquisitivo a una fecha determinada.

• En su caso, el nivel de redondeo utilizado en las cifras que se presentan en los estados financieros.

¿Qué información debe revelarse en los estados financieros o en sus notas?

• La forma legal de la entidad, el país en que se ha constituido y la dirección de su sede social

• Si es una entidad de vida limitada, información sobre la duración de la misma

• Los estados financieros y sus notas deben presentarse en forma comparativa por lo menos con el periodo anterior, excepto cuando se trate del primer periodo de operaciones de una entidad.

¿Qué es la presentación de estados financieros?

Modo de mostrar adecuadamente en los estados financieros y sus notas, los efectos derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad.

¿Cuáles son las etapas del proceso de presentación de estados financieros?

Implica un proceso de análisis, interpretación, simplificación, abstracción y agrupación de información en los estados financieros, para que éstos sean útiles en la toma de decisiones del usuario general.”

¿En qué consiste la agrupación de partidas para efectos de presentación de estados financieros?

Las partidas similares deben ser agrupadas bajo un mismo rubro de acuerdo a la naturaleza de la operación que les dio origen; si el rubro es significativo, debe presentarse por separado en los estados financieros.

Las partidas que no puedan agruparse, si son significativas, también deben presentarse por separado.

Las partidas significativas agrupadas bajo un mismo rubro deben detallarse por separado en notas a los estados financieros.

¿Qué es la revelación de los estados financieros?

Acción de divulgar en estados financieros y sus notas, toda aquella información que amplíe el origen y significación de los elementos que se presentan en dichos estados, proporcionando información acerca de las políticas contables, así como del entorno en el que se desenvuelve la entidad.”

¿Qué son las políticas contables?

Criterios de aplicación de las normas particulares, que la administración de una entidad considera como los más apropiados.

¿Qué significa que los estados financieros se deben preparar en base al negocio en marcha?

Que se debe asegurar que el negocio tiene ingresos para seguir operando en el futuro y no tiene plan de liquidación.

Los estados financieros deben prepararse sobre la base del negocio en marcha a menos de que la administración tenga la intención de liquidar la entidad o de suspender permanentemente sus actividades.

Los estados financieros deben prepararse sobre la base del negocio en marcha a menos de que la administración tenga la intención de liquidar la entidad o de suspender permanentemente sus actividades.

3 ejemplos de situaciones que se mencionan en las notas a los estados financieros:

Si uno o más estados financieros básicos se omiten, debe mencionarse en las notas explicativas cuáles son los estados financieros omitidos y expresar claramente la falta de cumplimiento con las Normas de Información Financiera.

Cuando una entidad no presente estados financieros comparativos por ser su primer periodo de operaciones, ese hecho debe revelarse.

Una entidad debe revelar los movimientos clave que puedan afectar sustancialmente su actividad futura.

Concepto de control interno:

Plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración.

Objetivos del control interno:

• Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la institución.
• Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes administrativos.
• Promover la adhesión a las políticas administrativas establecidas
• Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.

3 ejemplos de medidas de control interno aplicables a operaciones de caja:

• Registrar los ingresos en forma inmediata.
• Depositar intactos los ingresos diarios.
• No permitir que ninguna persona maneje una operación desde su inicio hasta su conclusión.

Elaboración de estados financieros, balance general y estado de resultados.

Etiquetas: Estados financieros, Nif a-7 presentación y revelación, Normas de información financiera A-7, Periodo contable nif, Postulados básicos nif a-2